- •Введение
- •1. Требования государственного образовательного стандарта
- •1.1. Цель и задачи изучения дисциплины
- •1.2. Требования к знаниям, умениям и навыкам, приобретённым в результате изучения дисциплины
- •1.3. Распределение часов по видам занятий
- •2. Задания для выполнения контрольной работы
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Требования к объему, оформлению и срокам выполнения контрольной работы
- •2.3. Указания по выполнению контрольной работы
- •2.4. Контрольные задания
- •3. Аудиторская выборка
- •3.1. Основные понятия, применяемые в выборочном аудите
- •3.2. Риски и ошибки выборочной проверки
- •3.3. Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств.
- •3.4. Этапы проведения выборочного аудита
- •3.5. Методы отбора совокупности
- •3.6. Методы определения объема выборки
- •3.6.1. Метод определения объема выборки по оценке влияния определенных факторов
- •3.6.2. Метод определения объема выборки по оценке риска выборки, ожидаемой и допустимой степени отклонений
- •3.6.3. Метод определения числа элементов выборки, имеющих сальдо
- •3.6.4. Метод определения числа элементов выборки, основанных на оборотах по счетам бухгалтерского учета
- •3.7. Стратификация и правило «90-10»
- •3.8. Характеристика методов отбора элементов выборки
- •3.9. Анализ результатов выборочного исследования
- •Вопросы для подготовки к итоговому контролю
- •Список литературы
- •Приложения
2.2. Требования к объему, оформлению и срокам выполнения контрольной работы
Контрольная работа может быть выполнена от руки чернилами либо напечатана на одной стороне белой бумаги формата А4 аккуратно, без исправлений. Необходимо оставить поля для замечаний преподавателя. Страницы контрольной работы должны быть пронумерованы (титульный лист считается первой страницей, но не нумеруется).
Объем работы, выполненной с помощью технических средств, не должен превышать 14 страниц формата А4. В случае выполнения работы от руки ее объем не должен превышать 18 страниц формата А4.
Работа должна содержать следующие структурные элементы: титульный лист, содержание (с указанием номера страницы на которой начинается изложение ответов на задание), введение, ответы на поставленные вопросы, заключение, список использованной литературы.
Титульный лист оформляется в общем порядке. На нем обязательно указывается: название учебного заведения, название кафедры, название работы: «Контрольная работа по дисциплине «Международные стандарты аудита», № варианта задания, Ф.И.О. студента, специальность, срок обучения, курс.
Во введении определяются цель и задачи, которые ставит студент при выполнении контрольной работы. Цель работы вытекает из конкретных тем вопросов задания. Задачи работы формулируются исходя из плана (содержания) работы. Кроме того, должна быть охарактеризована информационная база работы (использованная учебная литература, материалы периодических изданий, Интернет-ресурсы).
В заключении должны быть подведены итоги работы, где студент определяет самое значимое в работе, делает выводы в целом по работе.
Завершается оформление работы проставлением даты ее выполнения и личной подписи студента.
Работа должна быть сброшюрована (сшита).
Работа должна быть выполнена и предъявлена для проверки преподавателем в сроки, установленные учебным графиком, но не позднее, чем за месяц до начала экзаменационной сессии.
После проверки контрольной работы преподаватель может вернуть ее на доработку при наличии существенных замечаний.
Зачет положительно выполненной контрольной работы производится в ходе устного собеседования.
После собеседования и сдачи экзамена контрольные работы студентам не возвращаются.
2.3. Указания по выполнению контрольной работы
Выполнение контрольной работы предусматривает изучение всех программных тем дисциплины в соответствии с утвержденной рабочей программой.
При написании контрольной работы студенту следует ответить на два поставленных вопроса и решить задачу. Для успешного решения задачи можно воспользоваться данным пособием.
Необходимый для решения задачи инструментарий приведен в приложении к данным методическим указаниям.
При написании контрольной работы студент использует знания, полученные по дисциплине «Аудит».
2.4. Контрольные задания
Номер задания соответствует номеру в списке студентов и уточняется во время установочных занятий.
Для выполнения контрольной работы, кроме литературы рекомендуемой в учебниках и учебных пособиях, рекомендуется использовать публикации в периодических изданиях:
Аудит и налогообложение.
Аудит.
Аудитор.
Аудиторские ведомости.
Бухгалтерский учет.
Настольный аудитор бухгалтера.
Самоучитель аудитора и бухгалтера.
Финансовая газета.
Финансовые и бухгалтерские консультации.
Финансы. Учет. Аудит.
Таблица 3 – Задания для контрольной работы
№ вар. |
Содержание задания |
1. |
1. Назначение и классификация международных стандартов аудита. 2. Аналитические процедуры. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 1. |
2. |
1. Связь стандартов финансовой отчетности и международных стандартов аудита. 2. Аудит оценочных значений. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 2. |
3. |
1. Связь международных стандартов аудита со стандартами аудита различных государств. 2. Аудит связанных сторон. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 3. |
4. |
1. Основные принципы международных стандартов аудита. 2. Аудиторские доказательства. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 4. |
5. |
1. Роль Международной федерации бухгалтеров в регулировании аудиторской деятельности. 2. Аудиторский риск. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 5. |
6. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Великобритании. 2. Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 6. |
7. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности во Франции. 2. Выборочная проверка. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 7. |
8. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Швеции. 2. Выявление искажений финансовой отчетности. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 8. |
9. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Германии. 2. Документирование аудита. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 9. |
10. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Италии. 2. Заявления руководства аудируемого лица. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 10. |
11. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Японии. 2. Знание бизнеса. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 11. |
12. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в США. 2. Использование работы другого аудитора. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 1. |
13. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Дании. 2. Использование результатов работы внутреннего аудита. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 2. |
14. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Нидерландах. 2. Контроль качества работы в аудите. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 3. |
15. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Бельгии. 2. Ознакомление руководства аудируемого лица с аспектами аудита. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 4. |
16. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Греции. 2. Особенности аудита в среде компьютерных информационных систем. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 5. |
17. |
1. Связь стандартов финансовой отчетности и международных стандартов аудита. 2. Особенности аудита субъектов, использующих обслуживающие организации. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 6 |
18. |
1. Связь международных стандартов аудита со стандартами аудита различных государств. 2. Особенности составления отчета по прогнозной информации. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 7. |
19. |
1. Основные принципы международных стандартов аудита. 2. Планирование аудита. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 8. |
20. |
1. Роль Международной федерации бухгалтеров в регулировании аудиторской деятельности. 2. Последующие события в аудите. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 9. |
21. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Великобритании. 2. Существенность в аудите. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 10. |
22. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности во Франции. 2. Условия аудиторских заданий. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 11. |
23. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Швеции. 2. Учет экологических проблем при аудите финансовой отчетности. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 1. |
24. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Германии. 2. Аналитические процедуры. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 2. |
25. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Италии. 2. Аудит связанных сторон. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 3. |
26. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Японии. 2. Аудиторские доказательства. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 4. |
27. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в США. 2. Аудиторский риск. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 5. |
28. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Дании. 2. Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 6. |
29. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Нидерландах. 2. Заявления руководства аудируемого лица. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 7. |
30. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Бельгии. 2. Знание бизнеса. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 8. |
31. |
1. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Греции. 2. Особенности составления отчета по прогнозной информации. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 9. |
32. |
1. Назначение и классификация международных стандартов аудита. 2. Учет экологических проблем при аудите финансовой отчетности. МСА, регулирующий данный аспект в работе аудитора, его основные положения. 3. Задача № 10. |
Задача № 1.
Вы располагаете следующей информацией по ООО «Альфа»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень существенности – 10 000 руб., номера документов – с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.
Постройте выборку, указав первые семь элементов методом случайного отбора (используя таблицу случайных чисел – приложение В и соответствующий коэффициент проверки – приложение А).
Задача № 2.
Вы располагаете следующей информацией по ООО «Бета»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень существенности – 10 000 руб., номера документов – с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок были выявлены существенные искажения.
Постройте выборку, указав первые семь элементов систематическим отбором по номеру документа (используя таблицу случайных чисел – приложение В).
Задача № 3.
Какое количество договоров поставки следует проверить для определения правильности начисления резерва на гарантийный ремонт, если уровень существенности, определенный для данных операций, составляет 77 тыс. руб. Кроме того, за проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683 000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Значение коэффициента доверия 1,5.
Задача № 4.
Используя условия задачи 3, сформировать выборочную совокупность случайным способом. Решение оформить в виде таблицы. При решении задачи использовать данные таблицы случайных чисел по строке с номером Вашего варианта и графе 7 (см. приложение В). В дальнейшем случайные числа определяются путем движения вниз по указанной графе таблицы случайных чисел.
Номер элемента выборки |
Случайное число |
Порядковый номер договора |
|
|
|
Задача № 5.
По условиям задачи 3 произвести формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров. Случайное число выбираем из таблицы случайных чисел по строке с номером Вашего варианта и графе 5 (см. приложение В). Решение оформить в виде таблицы:
Номер элемента выборки |
Порядковый номер договора |
|
|
Задача № 6.
Аудитору требуется провести выборочную проверку некоторой совокупности. Им была сделана оценка рисков: неотъемлемый (внутрихозяйственный) – средний, риск средств контроля – средний, риск, связанный с пересекающимися процедурами, – средний. Определите число элементов выборки, имеющих обороты по счетам бухгалтерского учета.
Задача № 7.
Аудитор оценивает уровень допустимой ошибки в размере 6% общей суммы генеральной совокупности, а ожидаемой ошибки – 4%. При этом аудитор устанавливает риск выборки на уровне 5%. Объем генеральной совокупности составляет 505 элементов. Определите количество элементов генеральной совокупности, подлежащих отбору в выборку. Скорректируйте, при необходимости, полученное значение объема выборки.
Задача № 8.
Аудитору требуется провести проверку некоторой совокупности, элементы которой в сумме составляют 106,5 млн руб.; элементы наибольшей стоимости и «ключевые» элементы 11,5 млн руб.; уровень существенности – 7,5 млн руб.; оценка рисков сальдо счета: неотъемлемый (внутрихозяйственный) – средний; риск средств контроля – средний; риск, связанный с пересекающимися процедурами, – средний. Определите число элементов выборки, имеющих:
а) сальдо;
б) обороты по счетам бухгалтерского учета.
Укажите возможные ситуации, когда риск средств контроля аудитором оценивается высоким.
Задача № 9.
Аудитор выборочным методом проверяет вопрос приобретения объектов основных средств. Данные о стоимости поступивших в организацию за проверяемый период объектов основных средств представлены в таблице ниже:
Инвентарный номер |
Наименование объекта основных средств |
Сумма, тыс. руб. |
1001 |
Автомобиль «Волга 3110» |
255,0 |
1002 |
Автомобиль «Вольво» |
220,2 |
1003 |
Портативный компьютер |
112,0 |
1004 |
Стационарный компьютер |
22,6 |
1005 |
Набор офисной мебели |
110,0 |
1006 |
Музыкальный центр |
33,2 |
1007 |
Домашний кинотеатр |
98,2 |
1008 |
Холодильник |
15,8 |
Число элементов, которые необходимо проверить (объем выборки), равно 4. Для упрощения, из совокупности исключены элементы наибольшей стоимости и ключевые элементы. Определить, какие объекты основных средств следует проверить. Решите задачу методом случайного бесповторного отбора.
Задача № 10.
В соответствии с программой аудиторской проверки аудитор А. Петров должен провести в ОАО «Техносбыт» формальную проверку расходных кассовых ордеров с № 545 по 874 выборочно. Для упрощения, число элементов, которые необходимо выбрать, равно пяти, а из генеральной совокупности исключены элементы наибольшей стоимости и «ключевые» элементы. Решите задачу методом случайного бесповторного отбора.
Задача № 11.
Для проведения аудиторской проверки был привлечен эксперт (юрисконсульт) с целью проверки соответствия требованиям действующего законодательства заключенных и исполненных в отчетном периоде договоров в аудируемой организации с регистрационного № 674 по 774 выборочно. Для упрощения, число договоров, которые необходимо проверить, равно пяти, а из совокупности исключены элементы наибольшей стоимости и «ключевые» элементы. Какие договоры необходимо проверить эксперту? Решите задачу методом систематического отбора (количественной выборки по интервалам).