Ндфл и иные федеральные налоги и сборы.

1. НДФЛ

2. Государственная пошлина

3. Водный налог

4. Налог на добычу полезных ископаемых

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Вопрос №1.

Урегулирован гл.23 НК.

Налогоплательщики – ФЛ, являющими налоговыми резидентами РФ, а так же ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, при этом период нахождения ФЛ в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы границы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а так же сотрудники органов гос власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

К доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества находящегося в РФ, в РФ ценных бумаг, акций, долей участия в уставном капитале, прав требований к российским организациям или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ, иного имущества находящегося в РФ и принадлежащего ФЛ. Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества находящегося в РФ. Вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу. Еще 8 позиций. Ст.208.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ для ФЛ являющихся налоговыми резидентами РФ, а для ФЛ не являющихся налоговыми резидентами это доходы от источников в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах или право на распоряжение, которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлен различные виды ставок.

Налоговый период – календарный год.

Не подлежат налогообложению доходы, определенные в ст.217 НК. К ним относятся гос-ые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, алименты получаемые налогоплательщиками, вознаграждения донорам за данную кровь, материнское молоко или иную помощь….всего более 35 позиций.

Ст.218 устанавливает стандартные налоговые вычеты:

1. 3000р за каждый месяц налогового периода. Распространяется на отдельные категории налогоплательщиков пострадавших от кадастров на ЧАЭС, производственном объединении Маяк,…инвалиды ВОВ

2. 500р за каждый месяц налогового периода распространяется на ….

3. 400р за каждый месяц налогового периода. Действует до того месяца в котором доход налогоплательщика превысил 40000р

4. 1000р за каждый месяц налогового периода до того месяца в котором доход налогоплательщика превысил 280000

5. Социальные вычеты. Ст.219

6. Имущественные вычеты ст.220

Имущественные налоговые вычеты:

1. В суммах, полученных налогоплательщиком, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающие в целом 1 млн. руб., а так же в суммах, полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих 125 тыс.руб. При продажи любого имущества, находившегося в собственности более 3 лет налоговый вычет предоставляется в сумме равной сумме полученного от продажи такого имущества. Вместо использования данного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых доходом, на сумму произведенных им и документально подтвержденных расходов в случаях и порядке определенных ст.220 НК

2. В сумме, израсходованной на новое строительство или приобретения на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них в размере фактически произведенных расходов в сумме, не превышающей 2 млн. руб., а так же в сумме направленных на погашение процентов по целевым займам, кредитам, полученных от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных на строительство либо приобретение жилья. Он предоставляется однократно.

Профессиональные налоговые вычеты установлены в ст.221 НК. Они применяются отдельными категориями налогоплательщиков.

Налоговые ставки установлены в размере 9%, 13%, 15%, 30%, 35%. Базовая ставка установлена в размере 13%.

Ставка в размере 9% установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельного организаций, полученных в виде дивидендов ФЛ, являющимися налоговыми резидентами РФ; доходов в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, имитированным до 1 января 2007 года, а так же по доходам учредителей доверительно управления ипотечного покрытия, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечного покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 15%.

Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении следующего дохода:

1. Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и иных мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения 4000р

2. Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров 9% годовых по вкладам в валюте и 3\4 действующей ставки рефинансирования по рублевым вкладам

3. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения размеров, указных в п.2 ст.212 НК

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика дата получения, которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налогам менее 50 копеек отбрасывается, 50 и более копеек округляется до полного рубля.

Российские организации и ИП, постоянные представительства иностранных организаций от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и причислить в бюджет сумму налога. Налог с доходов адвокатов перечисляется и удерживается коллегиями адвокатов.

Налоговые агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, облагаемым по базовой ставке, начисленным за данный налоговый период с зачетом ранее удержанной в данном налоговой периоде суммы налога.

Удержанные налоговым агентом совокупная сумма налога превышающая 100р подлежит перечислению в бюджет, если данная сумма не превышает 100р она добавляется к сумме налога, удержанной за последующий месяц но не позднее декабря текущего года.

Исчисление сумм авансовых платежей для ИП производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений. За январь, июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей, за июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере 1\4 суммы годовых авансовых платежей, и за октябрь-декабрь не позднее 15 января последующего года размера 1\4 сумм годовых авансовых платежей

Исчисляется самостоятельно:

1. ФЛ, исходя из сумм вознаграждений полученных от ФЛ или организаций не являющимися налоговыми агентами на основе трудовых договоров, гражданско-правовых

2. ФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности

3. ФЛ-налоговыми резидентами РФ исходя из сумм доходов, полученных за пределами РФ

4. ФЛ, получающих иной доход при получении которого налог не был удержан налоговыми агентами

5. ФЛ, получающими выигрыш…..

6. ФЛ, получающие доходы в виде вознаграждений, выплачиваемым им как наследникам, правопреемникам авторов произведений науки, литературы, искусства…

7. ФЛ, получающие доход в денежной натуральной форме в порядке дарения в случаях, определенных НК

Указанные выше налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и обязаны подать налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате по таким декларациям, уплачивается в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доход по которым налог не был удержан налоговыми агентами уплачивают налог равными долями в 2 срока не позднее 30 календарных дней с даты вручения налогового уведомления и не позднее 30 календарных дней после 1 срока уплаты.

Государственная пошлина.

Государственная пошлина это сбор, взимаемый с лиц, определенных ст.333.17 НК при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления в иные органы и (или) должностные лица, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ, зак-ми актами субъектов РФ, н.п.а. органов местного самоуправления за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий в порядке предусмотренным НК.

Налогоплательщики – организации и ЛФ в случае если они обращаются за совершение юридических действий предусмотренных гл.25.3 НК либо выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам рассматриваемыми мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты гос пошлины.

Гос пошлина уплачивается по общему правилу до обращения за совершением соответствующих юридически значимых действий.

Ответчики по делам рассматриваемых в судах в 10 дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в российском международном реестре судов – не позднее 31 марта года следующего за годом регистрации судов или года последнего проставления такой регистрации.

Гос пошлина уплачивается ее плательщиком если иное не предусмотрено действующим законодательством. Она уплачивается в наличной или безналичной форме. Факт уплаты в безналичной форме подтверждается платежным поручением банка о его исполнении, а наличной форме квитанцией установленной формы, выдаваемой банком либо иным должностным лицом или органом в котором производилась оплата.

Основания и порядок возврата и зачета гос пошлины установлены в ст. 333.40.

Водный налог.

Урегулирован гл.22.5 НК.

Налогоплательщиками признаются организации и ФЛ, осуществляющие водопользование в соответствии с действующим законодательством РФ. Не признаются налогоплательщиками организации и ФЛ, осуществляющие водопользование на основании договора водопользования или решения о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие ВК.

Объектами налогообложения признаются:

1. Забор воды из водных объектов

2. Использование акваторий водных объектов за исключением лесосплава в плотах и кошелях

3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

4. Использование водяных объектов для лесосплава в плотах и кошелях

П.2 ст.333.9 НК устанавливает объекты, не признаваемые объектом налогообложения:

1. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а так же ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий

2. использование акваторий водных объектов для рыболовства и охоты

…

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды как объем забранной воды, при использовании акваторий водных объектов как площадь предоставленного водного пространства, при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики – как количество произведенной за налоговый период гидроэнергии., при использовании водных объектом для лесосплава – как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, выраженной в кубических метрах расстояние сплава деленного на 100.

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер и морей и экономическим зонам.

При заборе воды для водоснабжения населения налоговая ставка – 70 р за 1000 кубических метров.

Налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Общая сума – сумма налогов исчисленных в отношении разных видов водопользования.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца следящего за налоговым периодом. В этот же срок подается налоговая декларация.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Урегулирован гл.26.

Налогоплательщики – организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с зак-ом РФ.

Объект налогообложения:

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на участке недр, предоставленной налогоплательщику в пользование в соответствии с зак-ом РФ.

2. Полезные ископаемые извлеченные из отходов, потерь добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию

3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а так же арендуемых у иностранных гос-в или используемых на основании международного договора на участке недр, предоставленных налогоплательщику в пользование

Не признается объектом налогообложения – общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на гос балансе запасов полезных ископаемых, добытые ИП, использованье им непосредственно для личного потребления, а так же иные объекты в п.2 ст. 336.

Виды полезных ископаемых – антрацит, уголь бурый, ст.337

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого либо в натуральном выражении либо как стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки определены ст.342 НК.

Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой ставки и налоговой базы и подлежит уплате не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация предоставляется не позднее месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Сборы за пользование животного мира…

Гл.25.1 НК

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

• объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4 - 7 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

Плательщики сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.