Региональные и местные налоги.

1. Региональные и местные налоги: их особенности и виды

2. Отдельные виды региональных и местных налогов

Вопрос №1.

Рег-ми и местными налогами признаются налоги, установленные НК, и соответственно законами субъектов РФ, н.п.а. представительных органов местного самоуправления, введенными в соответствии с законами РФ, н.п.а. местного самоуправления и обязательные уплате на территории соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований.

Законами субъектов РФ и н.п.а. местного самоуправления определяются налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки их уплаты, могут предусматриваться налоговые льготы, а так же иные существенные элементы налогообложения, если такие полномочия переданы соответствующим органом власти.

Региональных налогов 3 (транспортный, налог на игорный бизнес, на имущество организаций), 2 местных налога (налог на имущество ФЛ и земельный налог). Они делятся на

1. Налоги общего назначения (на имущество организаций)

2. Целевые налоги (транспортный)

Вопрос №2.

Транспортный налог.

Гл.28 НК, а так же соответствующие законы субъекта РФ.

Налогоплательщики – лица на который в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения.

Под транспортным средством, зарегистрированным на ФЛ, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 29 июля 2002 налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксирные суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются объектом налогообложения весельные лодки, а так же моторные лодки с мощностью двигателя не свыше 5 л.с., а так же иные объекты, определенные в ч.2 ст.358

Налоговая база определяется для транспортных средств имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в л.с.

В отношении воздушных реактивных транспортных средств как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в кг.\силах

В отношении водных несамоходных буксирных транспортных средств как валовая вместимость в регистровых тоннах.

В отношении иных водных и воздушных транспортных средств как единица транспортного средства – в штуках.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период для организаций – 1, 2, 3 кварталы.

При этом законодательный орган субъектов РФ вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости либо количества транспортных средств в расчете на 1 л.с., 1 кг. Тяги реактивного двигателя, 1 регистровую тонну, либо единицу транспортного средства. При этом ставки не могут более чем в 5 раз превышать либо быть меньшими ставок определенных в ст.361.

Налогоплательщики организации исчисляют налог самостоятельно как произведение налоговой ставки и налоговой базы, а так же исчисляют авансовые платежи, если отчетные периоды действуют на территории соответствующего субъекта.

Налог в отношении ФЛ исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления. Уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, определенные законами субъектов РФ.

Законом Ивановской о транспортном налоге установлено, что сумма налога, подлежащая уплате организацией, производится не позднее 10 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи уплачиваются не позднее 5 дней со дня предоставления налогового расчета по авансовым платежам. Налогоплательщики ФЛ уплачивают налог не позднее 1 февраля года следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу предоставляется налогоплательщиков организацией не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом, а налоговые расчеты по итогам расчетных периодов не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на игорный бизнес.

Гл.29 НК, соответствующие законы субъектов РФ.

В Ивановкой области областным законом игорный бизнес запрещен.

Налогоплательщики – организации или ИП осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения – игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Налоговая база определяется отдельно по каждому объект налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговые период – календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах определенных п.1 ст. 369. Если законом субъекта ставки не установлены – они устанавливаются в минимальном размере.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом, а так же уплатить налог в этот срок.

Налог на имущество организаций.

Гл.30 НК, соответствующие законы субъектов РФ.

Налогоплательщики – российские организации, а так же иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российской организации и иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектом налогообложения для иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РФ через обособленные подразделения, признается находящаяся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и природные ресурсы), имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемая этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Причем имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база исчисляется налогоплательщиками самостоятельно, налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцем календарного года. Законодательный орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

НК предусматривает установление дифференцированный ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков либо имущества признаваемого объектом налогообложения.

Закон Ивановской области о налоге на имущество организаций устанавливает базовую ставку в размере 2,2%. Ставка 0,1% устанавливается для организаций основным видом деятельности которых является аэропортовая деятельность на период 2008-2010 год.

Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Сумма авансового платежа определяется по итогам отчетного периода в размере 1\4 соответствующей налоговой базы и среднегодовой стоимости имущества. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками по истечению каждого расчетного и отчетного периода. По результатам отчетным периодов не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

Указным выше законом ивановской области установлено, что авансовые платежи уплачиваются в 5 дневнй срок со дня предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам. Налог по итогам налогового периода уплачивается в 10 дневный срок со дня предоставления налоговой декларации.

Земельный налог.

Гл.31 НК.

Налогоплательщики – организации и ФЛ, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участком.

Налоговая база определяется налогоплательщиками организациями и ИП самостоятельно, в отношении ФЛ не являющихся ИП налоговыми органами.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды для организаций и ИП 1, 2, 3 кварталы календарного года. Законами Москвы и Санкт-Петербурга, решениями представительных органов местного самоуправления могут не устанавливаться отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами Москвы и Санкт-Петербурга, представительными органами местного самоуправления и не могут превышать 0,3% в отношении следующих земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5% - в отношении прочих земельных участков.

НК допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости категорий земель или разрешенного использования земельных участков.

Решением ивановской городской думу от 11 октября 2005 №600 о земельном налоге установлено 5 видов ставок:

1. 0,1

2. 0,3

3. 1

4. 1,5

5. 0,01

Сумма налога – соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог подлежит уплате в порядке и сроки определенные н.п.а. органом местного самоуправления и законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Налоговые декларации предоставляются налогоплательщиками организациями и ИП не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодам, а расчеты по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации и ИП в соответствии с вышеназванным решением ивановской городской думы уплачивают авансовые платежи по истечению 1 квартала до 15 мая года налогового периода, 2 квартала - 15 сентября, 3 квартал – 15 ноября, годовая сумам налога уплачивается до 15 февраля года следующего за налоговыми периодом.

ФЛ, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, уплачивают налог до 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество ФЛ.

Закон РФ «О налоге на имущество ФЛ».

Налогоплательщики – ФЛ собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких ФЛ, налогоплательщиком признается каждый владелец доли соразмерно ее величине.

Если имущество находится в совместной собственности нескольких ФЛ, они несут равную обязанность по уплате налога при этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения.

Ставки налога определяются в представительном органе местного самоуправления в пределах определенных ст.3 данного закона.

Решением ивановской городской думы №621 установлено 5 видов ставок:

1. 0,1 – до 300000

2. От 300000-0,5 млн. – 0,2

3. 0,5 – 1 млн. - 0,5

4. 1 - 1,5- 1%

5. Свыше 1,5 – 2%

Исчисление производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной ведомости имущества по стоянию на 1 января каждого года.

Платежное извещение вручается не позднее 1 августа…

Подлежит уплате 2 равными долями не позднее 1 сентября и 1 ноября...