Тема 5. Система доходів бюджету

Мета: поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про систему доходів бюджету.

План вивчення теми

1. Склад та характеристика доходів бюджетів, їх класифікація.

2. Податкові надходження.

3. Неподаткові надходження.

4. Доходи від операцій з капіталом.

5. Офіційні трансферти.

6. Розмежування доходів між бюджетами.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

Склад доходів бюджетів, форми мобілізації грошових ресурсів до бюджетів залежать від системи і методів господарювання, а також від завдань, що вирішуються суспільством в той чи інший період.

Сукупність усіх видів доходів бюджетів, що формуються різними методами, їх взаємопов'язане застосування становлять систему доходів бюджетів. Ця система покликана вирішувати не тільки фіскальні, а й регулюючі завдання: стимулювати зростання виробництва і підвищення його ефективності, сприяти прискоренню науково-технічного прогресу, забезпечувати соціальні гарантії населенню та розвиток соціальної сфери.

Система доходів бюджету України характеризується такими надходженнями:

• податкові надходження;

• неподаткові надходження;

• доходи від операцій з капіталом;

• офіційні трансферти.

При вивченні 2-5 питань необхідно ознайомитись з класифікацією доходів бюджету (Наказ Міністерства фінансів України № 11 від 14.01.2011р.).

Податкові надходження служать важливою формою перерозподілу валового внутрішнього продукту і забезпечують мобілізацію майже три чверті доходів бюджетів України. Вони включають такі податкові надходження:

а) податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості;

б) податки на власність;

в) збори та плата за спеціальне використання природних ресурсів;

г) внутрішні податки на товари та послуги;

д) податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції;

є) місцеві податки і збори;

ж) рентна плата, збори за паливно-енергетичні ресурси;

з) інші податки і збори.

Найбільшу частку податкових надходжень до бюджетів становлять податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості. До цієї групи податків належать податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток підприємств.

Податок на прибуток підприємств — один із найважливіших податків. Разом з податком на доходи фізичних осіб та податком на додану вартість податок на прибуток є основою податкової системи. Він використовується як засіб для реалізації стабілізаційної політики у державі та її структурної перебудови.

Неподаткові надходження є важливим джерелом доходів бюджетів різних рівнів. Водночас їх обсяг значно менший від податкових надходжень. Залежно від видів неподаткових надходжень та методів нарахування цих надходжень їх об'єднують у чотири групи.

3. Доходи від власності та підприємницької діяльності.

4. Адміністративні збори і платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності.

5. Інші неподаткові надходження.

6. Власні надходження бюджетних установ.

Важливою складовою доходів бюджету є доходи від операцій з капіталом. До них належать три групи надходжень:

1. Надходження від продажу основного капіталу.

2. Надходження від реалізації державних запасів товарів.

3. Надходження від продажу землі і нематеріальних активів.

Офіційні трансферти означають виділення бюджетам нижчого територіального рівня грошових коштів з фонду фінансової підтримки місцевого самоврядування на нормативній основі.

Бюджетним кодексом України передбачається використання видів трансфертів:

а) міжбюджетний трансферт у формі дотації вирівнювання - передача грошових коштів з метою вирівнювання доходів відповідного бюджету;

б) міжбюджетний трансферт у формі субвенції - передача грошових коштів для фінансування за цільовим призначенням у порядку, визначеному тим органом, який прийняв рішення про надання субвенції;

в) міжбюджетний трансферт у формі передачі інших коштів, що передаються до Державного бюджету України та місцевих бюджетів з інших місцевих бюджетів.

Офіційні трансферти від урядів зарубіжних країн та міжнародних Організацій включають надходження від секретаріату ООН за участь українського контингенту у миротворчих операціях, а також гранти (дарунки), що надійшли до бюджетів усіх рівнів.

Для опрацювання шостого питання слід вивчити статті 29, 64, 66, 69 Бюджетного кодексу України. Залежно від конституційного устрою держави може бути кілька рівнів доходів бюджету – від загальнодержавного до нижчих адміністративно-територіальних угруповань. Україна згідно з Конституцією є унітарною державою, і тому доходи бюджету мають два рівні – державний та місцеві.

Склад доходів Державного бюджету України визначено в статті 29 Бюджетного кодексу України.

Згідно з положеннями Бюджетного кодексу, дохідна частина місцевих бюджетів складається з доходів, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, та доходів, що не враховуються. У Бюджетному кодексі вводиться поняття “кошика доходів місцевого самоврядування” для бюджетів територіальних громад (сіл, селищ, міст та їх об’єднань).

Є два кошики. Кошик №1 спрямовується на фінансування повноважень, делегованих державою місцевим бюджетам. Це доходи, які закріплені державою за місцевим бюджетом для забезпечення фінансування видатків, що обраховуються за фінансовими нормативами бюджетної забезпеченості. Склад доходів так званого “першого кошика” визначено у статтях 64, 66 Бюджетного кодексу.

Кошик № 2 – це той кошик, що витрачається на виконання власних повноважень. Це доходи, які повністю залишаються в розпорядженні відповідного бюджету та не враховуються в розрахунках обсягів дотації вирівнювання або обсягів вилучення. Ці доходи призначено для забезпечення видатків, які в межах чинного законодавства повністю передані на розгляд місцевих органів влади. Склад доходів так званого “другого кошика” визначено статтею 69 Бюджетного кодексу.

Діюча бюджетна класифікація України затверджена наказом Міністерства фінансів України № 11 від 14.01.2011р. Згідно цієї класифікації код доходів бюджету складається з восьми цифр.

Перша цифра восьмизначного коду класифікації доходів бюджету відповідає групі доходів. Доходи бюджету складаються з 4 основних груп, а саме:

• податкові надходження;

• неподаткові надходження;

• доходи від операцій з капіталом;

• офіційні трансферти;

Наступна цифра відповідає номеру підгрупи доходів бюджетної класифікації. Третя та четверта цифри відповідають виду податку. П’ята та шоста цифра визначають платника податків або об’єкт оподаткування. Сьома та восьма цифри віднесені для кодування бюджету.