2. Анализ себестоимости продукции, работ, услуг промышленных предприятий водного транспорта

Себестоимость промышленной продукции (работ, услуг) планируется и учитывается по калькуляционным статьям затрат. По данным таблицы 2.1 определим абсолютное и относительное изменение по каждой статье затрат и в целом по предприятию, рассчитаем имеющийся относительный перерасход (экономию) по этим же объектам учета и калькулирования.

Таблица 2.1.

Анализ динамики себестоимости по калькуляционным статьям затрат

Калькуляционные статьи затрат	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение		Относитель-ная экономия (перерасход)
			абсолютное, тыс. руб.	относительн, %
1.Сырье и материалы (за вычетом отходов)	9718	10318	600	6,17	433,68
2. Покупные изделия, п/ф и услуги сторонних организаций производственного характера	1018	1218	200	19,65	182,58
3. Топливо, энергия на технологические цели	218	318	100	45,87	96,27
4. З/п основная и дополни-тельная производственных рабочих с отчислениями	1818	1718	-100	-5,5	-131,11
5. Расходы на освоение и подготовку производств	218	118	-100	-45,87	-103,73
6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	3118	3318	200	6,41	146,64
7. Общецеховые расходы	618	518	-100	-16,18	-110,58
8. Общехозяйственные расходы	2018	2218	200	9,91	165,46
9.Потери от брака	28	18	-10	-35,71	-10,48
10. Прочие производственные расходы	218	318	100	45,87	96,27
11. Производственная себестоимость продукции (работ, услуг)	18990	20080	1090	5,74	765
12. Внепроизводственные расходы	418	681	263	62,92	255,85
13. Полная себестоимость продукции (работ, услуг)	19408	20761	1353	6,97	1020,84

Проанализировав динамику статей затрат, можно сделать вывод, что на 6,17% или 600 тыс. руб. увеличились затраты на сырье и материалы, это связано с ростом объемов производства и как следствием, ростом потребности в сырье. При этом относительный перерасход составил 433,68 тыс. руб. Стоимость покупных полуфабрикатов возросла на 200 тыс. руб. или на 19,65%. Относительный перерасход составил 182,58 тыс. руб. Также на 200 тыс. руб. возросли расходы на содержание оборудования и общехозяйственные расходы, относительное изменение составило 6,41 и 9,91% соответственно. На 100 тыс. руб. возросли затраты на топливо и энергию. Таким образом, наибольший прирост был выявлен по таким статьям как топливо и энергия – 45,87% и внепроизводственные расходы- 62,92%. По другим статьям калькуляции было выявлено снижение: заработная плата рабочих на 100 тыс. руб. или 5,5%, расходы на подготовку и освоение производства – на 100 тыс. руб. или 45,87%, общецеховые расходы – на 100 тыс. руб. или 9,91%. При этом относительная экономия составила 103,73 и 165,46 тыс. руб. соответственно. Также на 10 тыс. руб. снизились потери от брака.

В целом полная себестоимость продукции возросла с 19408 до 20761 тыс. руб. или на 6,97%.

Таблица 2.2.

Анализ структуры себестоимости по калькуляционным статьям затрат

Калькуляционные статьи затрат	Предыдущий год фактически		Анализируемый год		Отклонение		Влияние структурных сдвигов
	тыс. руб.	уд. Вес, %	тыс. руб.	уд. Вес, %	тыс. руб.	уд. Вес, %
1.Сырье и материалы (за вычетом отходов)	9718	50,07	10318	49,70	600	-0,37	3,09
2. Покупные изделия, п/ф и услуги сторонних организаций производственного характера	1018	5,25	1218	5,87	200	0,62	1,03
3. Топливо, энергия на технологические цели	218	1,12	318	1,53	100	0,41	0,52
4. З/п основная и дополнитель-ная производственных рабочих с отчислениями	1818	9,37	1718	8,28	-100	-1,09	-0,52
5. Расходы на освоение и подготовку производств	218	1,12	118	0,57	-100	-0,55	-0,52
6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	3118	16,07	3318	15,98	200	-0,08	1,03
7. Общецеховые расходы	618	3,18	518	2,50	-100	-0,69	-0,52
8. Общехозяйственные расходы	2018	10,40	2218	10,68	200	0,29	1,03
9.Потери от брака	28	0,14	18	0,09	-10	-0,06	-0,05
10. Прочие производственные расходы	218	1,12	318	1,53	100	0,41	0,52
11. Производственная себестоимость продукции (работ, услуг)	18990	97,85	20080	96,72	1090	-1,13	5,62
12.Внепроизводственные расходы	418	2,15	681	3,28	263	1,13	1,36
13. Полная себестоимость продукции (работ, услуг)	19408	100	20761	100	1353	0	6,97

В целом полная себестоимость продукции возросла на 6,97%. При этом основное влияние оказали - рост затрат на сырье и материалы привели к росту общих затрат на 3,09 %; а рост расходов на полуфабрикаты, топливо и РСЭО – по 1,03 %. Одновременно с этим снижение общецеховых расходов и расходов на подготовку производств на 100 тыс. руб. привело к 0,52 % снижению полной себестоимости продукции.

Наибольший удельный вес в структуре затрат имеет статья сырье и материалы (около 50%). Примерно 15% от полной себестоимости составляют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Меньше всего на полную себестоимость влияют потери от брака (они снижают ее на 0,05), а вот увеличение затрат на сырье и материалы увеличивает полную себестоимость на 3,09%.

Изучим себестоимость промышленной продукции по экономическим элементам. Для этого воспользуемся табл. 2.3.

Таблица 2.3.

Себестоимость продукции по экономическим элементам

Элементы затрат	Предыдущий год, тыс. руб.	Анализируемый год, тыс. руб.	Отклонения
			Абс. тыс. руб.	Отн. %
1. Материальные затраты	13518	14018	500	3,70
2. Затраты на оплату труда	3118	3418	300	9,62
3. Амортизация ОФ	1954	2207	253	12,95
4. Прочие затраты	818	1118	300	36,67
Всего расходов	19408	20761	1353	6,97

За рассматриваемый период больше всего увеличились материальные затраты - на 500 тыс. руб. На 300 тыс. руб. возросли затраты на оплату труда и прочие затраты. Амортизация основных фондов увеличилась на 253 тыс. руб. из-за увеличения стоимости оборудования. В относительном выражении наибольший прирост был выявлен по элементу «Прочие затраты» - на 36,67%., наименьший прирост по элементу «Материальные затраты» - на 3,7%.

Рассмотрим структуру себестоимости по элементам затрат.

Таблица 2.4.

Анализ структуры себестоимости по экономическим элементам

Элементы затрат	Предыдущий год		Анализируемый год		Отклонение		Влияние структурных сдвигов
	тыс. руб.	уд. Вес, %	тыс. руб.	уд. Вес, %	тыс. руб.	уд. Вес, %
1. Материальные затраты	13518	69,65	14018	67,52	500	-2,13	2,58
2. Затраты на оплату труда	3118	16,07	3418	16,46	300	0,4	1,55
3. Амортизация ОФ	1954	10,07	2207	10,63	253	0,56	1,30
4. Прочие затраты	818	4,21	1118	5,39	300	1,17	1,55
Всего расходов	19408	100	20761	100	1353	0	6,97

Доля материальных затрат снизилась с 69,65 до 67,52%. При этом рост материальных затрат на 500 тыс. руб. способствовал увеличению всех расходов на 2,58% (расходы всего возросли на 6,97 %). Затраты на оплату труда остались практически на прежнем уровне – 16,46% от всех расходов. Рост расходов на оплату труда привел к 1,55% увеличению полной себестоимости. Также на 1,55 % увеличилась себестоимость за счет роста прочих затрат. Изменение амортизации основных фондов привела к росту полной себестоимости на 1,3 %. В целом изменение расходов происходило пропорционально росту объемов производства.

Таблица 2.5.

Анализ себестоимости продукции по видам работ

Виды работ	Предыдущий год, тыс. руб.	Анализируемый год, тыс. руб.	Отклонения
			абс.	отн.
1. А	15118	15518	400	2,65
2. Б	2018	2618	600	29,73
3. В	818	1018	200	24,45
4. Г	1454	1607	153	10,52
Всего	19408	20761	1353	6,97

Наибольшее абсолютное и относительное отклонение по работам Б: 600 тыс. руб. (29,73%). Затраты на работы А увеличились на 400 тыс. руб. (2,65%), на работы В – на 200 тыс. руб. (24,45%).

Важным объектом анализа для промышленных предприятий являются затраты на рубль товарной продукции. Величина их затрат исчисляется делением суммы расходов на про­изводство и реализацию продукции на объем товарной продукции, или

З = С/ТП, коп.

Общую оценку изменения показателей затрат на рубль товар­ной про­дукции представим в табл. 2.6

Таблица 2.6.

Оценка изменения затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Предшествующий год фактически	Анализируемый год фактически	Отклонения
			Тыс. руб.	%
1. Себестоимость ТП, тыс. руб.	19408	20761	1353	6,97
2. ТП, тыс. руб.	23372	23772	400	1,71
3. Затраты на 1 руб. ТП,коп./руб.	83	87	4	5,17

В анализируемом году произошло увеличение себестоимости ТП на 1353 тыс. руб. (6,97%) и увеличение ТП на 400 тыс. руб. (1,71%). В результате затраты на 1 рубль товарной продукции возросли на 4 коп с 83 до 87 коп/руб. Процентное изменение составило 5,17%.

Проанализируем затраты на рубль товарной продукции по ви­дам работ предприятия.

Таблица 2.7.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции по видам работ

Виды работ	Себестоимость ТП, тыс. руб.		Выпуск ТП, тыс. руб.		Затраты на рубль ТП, коп.		Отклонение, коп.
	пред.год	анал.год	пред.год	анал.год	пред.год	анал.год.
1. А	15118	15518	18218	17118	83	91	8
2. Б	2018	2618	2218	2918	91	90	-1
3. В	818	1018	1118	1218	73	84	11
4. Г	1454	1607	1818	2518	80	64	-16
Всего	19408	20761	23372	23772	84	88	4

В целом затраты на рубль товарной продукции возросли на 4 коп/руб. При этом по продукции А затраты выросли с 83 до 91 коп/руб., из-за того, что объем производства данных изделий снизился, а затраты на выпуск возросли. С 91 до 90 коп/руб. снизились затраты на рубль продукции Б, это будет способствовать росту прибыли от реализации данного вида изделий. С 73 до 84 коп/руб. увеличились затраты на рубль продукции типа В. Одновременно с этим было выявлено повышение эффективности по производству продукции Г, затраты на рубль продукции снизились с 80 до 64 коп/руб.