82.Налог на доходы физических лиц , порядок его исчисления и учет

83. Наценка в розничной торговле и ее учет.

Наценка в розничной торговле – это надбавка к цене товара, которая нужна для компенсации издержек, связанных с оказанием торговых услуг. Наценка в розничной торговле является доходом торговой организации, продавца, и должна полностью покрывать расходы, которые торговое предприятие (продавец) несет в процессе организации и осуществления продажи этого товара. По-другому наценка в розничной торговле называется добавленной стоимостью к покупной цене товара. Наценка в розничной торговле служит не просто источником дохода продавца – за счет этой наценки торговая организация уплачивает косвенные налоги, такие как налог с продаж, налог на добавленную стоимость, акцизные и другие налоги. Наценка в розничной торговле покрывает затраты обращения компании-продавца, к которым относятся расходы компании на оплату труда, транспортные расходы, отчисления (ЕСН, страховые взносы), амортизационные отчисления, расходы на ренту, рекламу и прочие расходы. Наценка в розничной торговле в среднем составляет около 25% от цены товара, но может быть равной и половине его стоимости, и даже в несколько раз ее превышать.

Наценка в розничной торговле формируется компаниями-продавцами самостоятельно, но они могут ориентироваться в ходе установления наценки на методические рекомендации, данные по поводу формирования и применения свободных цен в письме Минэкономики РФ №СИ-484/7-982, датированное 6 декабря 1995 года. Согласно этим рекомендациям, наценка в розничной торговле должна определяться в соответствии с качеством товара, его потребительскими свойствами, а также в соответствии с конъюнктурой рынка.

Наценка в розничной торговле ничем и никем не ограничивается, но в ходе ее формирования предприятие-продавец должно действовать разумно, чтобы не запрашивать цену, за которую товар никто покупать не станет. Впрочем, это верно не для всех групп товаров: наценка в розничной торговле, касающаяся продуктов детского питания, товаров медицинского назначения, лекарств, и некоторых других групп товаров имеет предельный размер, который устанавливают местные органы исполнительной власти.

Установленная на каждый товар наценка в розничной торговле должна быть отражена в реестре розничных цен предприятия-продавца, а после продажи товара эта наценка должна быть списана. При распродажах или уценке товаров наценка может уменьшаться, за счет чего цена на товар снижается.

Учет торг. наценки в розничной торговле

Начисление торг нац оформляется реестром рознич цен. Унифицированной формы ресстра розничных цен нет, поэтому орг может составить его в произвольной форме (N, наименов товара, цена приобрет, Торгов наценка, Розничная цена)

В момент оприходыв товара при учете по продажным ценам на сч 41 формируется их рознич продажная цена включ НДС, а для наценки и оп сч 42.

1. на стоимость приобретения тов без НДС по покупным ценам Дт 41 Кт 60

2. на сумму НДС по приобрет товарам Дт 19 Кт 60

3. на сумму торг наценки Дт 41 Кт 42

Для целей налогообложения прибыли учет дох и расх от реализ тов должен вестись по правилам, установленным гл 25 НКРФ.

Что бы выявить фин результат от реализации тов в ДТ 90 сч с Кт 41сч должна списаться не продажная цена реализац тов, а стоимость их приобрет, кот определяется как разница между стоимость тов по рознич ценам и торг наценкой относящейся к проданным тов.

Торг наценка относящяятся к реализ товарам назыв валовым доходом или суммой реализованного торг налогообложения.

1. Отражены выручка от реализации товаров Дт 50 Кт 90.1

2. Начислен НДС с выручки Дт 90/3 Кт 68

3. Реализованный товар списан по продажной цене Дт 90/2 Кт 41/2

4. Сторниорвана сумма торг наценки по реализ товарам Дт 90/2 Кт 41

5. Списаны расходы связанный с реализацией товаров Дт 90.2 Кт 44

6. Отражен фин результат от продаже тов.

Прибыль Дт 90.9 Кт 99 Убыток Дт 99 Кт 90.9

84. Учет кредитов и займовУчет кредитов организуется в соответствии с ПБУ 15/01”Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию”. Кредиты банка, обеспечивая хоз-ую деятельность предприятий,  содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ и услуг. Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или иной оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Различают банковский и коммерческий кредит(займ). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.  В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности и предоставляется на срок до одного года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации и выдается на срок свыше одного года.  Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют счет 66”Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67”Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”. Начисленные проценты за пользование кредитами и займами должны быть учтены  в соответствии с ПБУ 10\99 в составе операционных расходов по Д91.  Иногда предприятию срочно требуются деньги всего на несколько дней. Для решения этой проблемы предназначен овердрафтный кредит. Суть такого кредита заключается в том, что банк выделяет компании краткосрочный кредит и проводит платеж, а затем по мере поступления денег на счет списывает с него сумму кредита и процентов. Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций отражается по Д денежных средств или сч.70 и К 66,67. Если ЦБ проданы организацией по цене, превышающей из номинальную стоимость, то разницу отражают по К98, а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают сД98 в К91. Если облигации размещаются по цене ниже номинальной их стоимости, то разница доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций. На сумму доначислений дебетуют сч.91 и кредитуют 66,67.  Расходы связанные с выпуском акций и распространением ЦБ учитываются по Д91 с кредита соответствующих счетов. При погашении и возврате  ЦБ они списываются в Д66,67 с кредита денежных счетов. Поступившие денежные средства или иное имущество по договору займа денежных средств или иных вещей отражают по Д счетов учета денежных средств или соответствующего имущества(07,10 и др.) с кредита сч.66,67. Возврат денежных средств оформляют по Д66,67 и К50,51,52,07,10 и др. Полученные заимодавцем проценты являются его операционным доходом и подлежат обложению налогом на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по Д91 и К68.Прекращение обязательств по договору займа может быть оформлено в виде отступного или новации. В этом случае поступление денежных средств к заемщику рассматривается в качестве не подлежащих обложению. С момента заключения соглашения об отступном взаимоотношения сторон регулируются правилами договоров купли-продажи или возмездного оказания услуг. При возврате заемщиком займов в натуральной форме могут возникнуть стоимостные разницы в оценке имущества, полученного в качестве займа, и имущества, передаваемого для погашения. Возникающие разницы отражаются у заемщика в качестве операционных расходов(Д91 К66,67) или операционных доходов (Д66,67 и К91).