5.3.2.2. Процедура №2.2. (таблица 4) (Приложение 4)

Расчет порогов рентабельности изделий (при планируемой рентабельности товарной продукции)

1. Источник информации:

Графы:2,3,4,5,6, Пз^ск, Вал.приб. из табл.3

ВНИМАНИЕ! При выполнении процедуры №2.2 (блока №2) используются элементы процедур №1.1,1.2 и процедуры №2.1 блока №2. В этом случае указываются № используемых моделей.

2. Гр.7 В^пр.пл._{j рен.} - выручка от реализации U_j^пр.пл. рентабельных изделий.

В^пр.пл._{j рен.} = U_j^пр.пл. х Ц_j(рен.)

гр.7= гр.(4 х 5) (5.59)

3. Итог гр.7 В^{пр.пл.сум.}_{j рен.} суммарная выручка от реализации рентабельных изделий.

В^{пр.пл.сум.}_{j рен.} =  В^пр.пл._{j рен.}

итог гр.7 =  гр.7 (5.60)

4. Гр.9 ПерЗ_{j рен.}^пр.пл. потребность в ПерЗ_j на U_j^пр.пл. рентабельных изделий

ПерЗ_{j рен.}^пр.пл. = U_j^пр.пл. х ПерЗ_{j рен}

гр.9= гр.(4 х 6) (5.61)

5. Итог гр.9 ПерЗ_{j рен}^{пр.пл.сум.} - суммарная потребность в ПерЗ_j на рентабельные изделия

ПерЗ_{j рен}^{пр.пл.сум.} =  ПерЗ_{j рен}^пр.пл.

итог гр.9 = гр.9 (5.62)

6. Гр.11 РРПВПерЗ_{j рен.}^пр.пл. рентабельных изделий

РРПВПерЗ_{j рен.}^пр.пл. = (Ц_{j рен.} - ПерЗ_j) х U_j^пр.пл.

гр.11= гр.(5 - 6) х гр.4 (5.63)

7. Итог гр.11 РРПВПерЗ_{j рен.}^{пр.пл.сум.} - суммарный РРПВПерЗ_{j рен.}^пр.пл. рентабельных изделий

РРПВПерЗ_{j рен.}^{пр.пл.сум.} =  РРПВПерЗ_{j рен.}^пр.пл.

итог гр.11 =  гр.11 (5.64)

8. Гр.12 ВПерЗ_{j рен}^пр.пл. вес ПерЗ_j рентабельных изделий

ПерЗ_{j рен}^пр.пл.

ВПерЗ_{j рен}^пр.пл. = ------------------

В_{j рен}^пр.пл.

гр.9

гр.12= ---------- (5.65)

гр.7

9. Гр.13 ВРРПВПерЗ_{j рен.}^пр.пл. - вес РРПВПерЗ_{j рен.}^пр.пл.

РРПВПерЗ_{j рен.}^пр.пл.

ВРРПВПерЗ_{j рен.}^пр.пл. = -----------------------------

В_{j рен}^пр.пл.

гр.11

гр.13= ------- (5.66)

гр.7

ПРИМЕЧАНИЕ. ВРРПВПерЗ_{j рен.}^пр.пл. = (1,0 - ВПерЗ_{j рен}^пр.пл.)

гр.13= (1 - гр.12) (5.67)

10. Гр.14 Д_{j рен}^пр.пл. - доходность рентабельного изделия

В_{j рен}^пр.пл.

Д_{j рен}^пр.пл. = ---------------------

В_{j рен+нер}^{пр.пл.сум.}

гр.7

гр.14= ----------------------------------------- (5.68)

итог гр.7 + (гр.4 х гр.5)нер.(или итог гр.15)

11. Итог гр.14. Д_{j рен}^сум. - суммарная доходность рентабельных изделий.

ПРИМЕЧАНИЕ. 1. При наличие нерентабельных изделий Д_jрен^сум. 1,0 (5.69)

2. 2. При отсутствии нерентабельных изделий Д_jрен^сум.= 1,0 (5.70)

3. Дох_{j нер}^пр.плопределяется согласно модели (5.67), с заменой гр.7 на гр.8

Дох^сум_{j нер}= итог гр.15

12. Гр.16. ДПЗ^ск_{j рен} - доля Пз^ск приходящиеся на реализацию U_j^пр.пл._рен.

ДПЗ^ск_{j рен} = ПЗ^ск х Д^пр.пл._{j рен} х (1,0  Пд.р.РРПВПерЗ^пл)

итог гр.18 - итог гр.17

гр.16=ПЗ^ск х гр.14 х (1,0 -----------------------------) (5.71)

итог гр.17

Пд.р.РРПВПерЗ^пл - из табл.№3, см. п. 24.

13. Итог гр.16 ПЗ^ск_пл.рен - скорректированные ПЗ, приходящиеся на рентабельные изделия

ПЗ^ск _пл.рен = ДПЗ^ск_{j рен}

ПЗ^ск _пл.рен=  гр.16 (5.72)

ПРИМЕЧАНИЕ. ПЗ^ск _пл.рен рассматриваются как ПЗ^ск _пл.рен = F(Р_т.п.^пл.) (5.73)

где Р_т.п.^пл. - планируемая рентабельность товарной продукции

14. Гр.17 П_рен.j - порог рентабельности j-изделия

ВНИМАНИЕ! П_рен.j - определяется только для рентабельных изделий

ДПЗ^ск_{j рен}

П_рен.j= ------------------------------ (5.74)

ВРРПВПерЗ_{j рен.}^пр.пл.

гр.16

гр.17= --------- (5.75)

гр.13

15. Итог гр.17 П_рен.j^сум. - суммарный порог рентабельности рентабельных изделий

П_рен.j^сум. =  П_рен.j

итог гр.17=  гр.17 (5.76)

16. ЗФП - запас финансовой прочности изделия (предприятия)

16.1. ОПРЕДЕДЕНИЕ. ЗФП - это разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности 12.

Уточним и дополним определение ЗФП, данное автором, следующим образом:

• ЗФП_j^пл. - планируемый ЗФП, применительно к статическим условиям j-изделия;

• ЗФП_j^пл.сум. - планируемый ЗФП применительно к статическим условиям товарной продукции;

• ЗФП_j^факт - фактический ЗФП применительно к кинетическим условиям j-изделия;

• ЗФП_j^{факт сум.} - фактический ЗФП, применительно к кинетическим условиям товарной продукции.

Представим ЗФП как

ЗФП_j^пл.= В_{j рен}^пр.пл. - П_рен.j^пл. = гр.(7 - 17) (5.77)

ЗФП_j^пл.сум.= В_{j рен}^{пр.пл.сум.} - П_рен.j^пл.сум. = (итог гр.7 - итог гр.17) (5.78)

ЗФП_j^факт= В_{j рен}^факт - П_рен.j^сум. (5.79)

ЗФП_j^{факт сум.}= В_{j рен}^{факт сум.} - П_рен.j^{факт сум.} (5.80)

16.2. ЗФП как индикатор финансового положения предприятия

Справедливо, в общем виде, допустить, что

ЗФП_j^пл.,ЗФП_j^пл.сум., ЗФП_j^факт, ЗФП_j^{факт сум.}  0 (5.81)

При этом если:

1. ЗФП_j^пл.сум.и ЗФП_j^{факт сум.} 0 (5.82)

то предприятие:

• получает (получило) маржинальную прибыль от реализации продукции, равную Приб_j^{мар.сум.}= ЗФП_j^пл.сум.( ЗФП_j^{факт сум.}) (5.83)

ПРИМЕЧАНИЕ. С учетом соответствующих индексов Приб_j^{пл.мар.сум.} и

Приб_j^{факт мар.сум.}

• способно выдержать снижение выручки от реализации, в пределах ЗФП, или в % от выручки. (При представлении ЗФП в % от выручки).

2. ЗФП_j^пл.сум.и ЗФП_j^{факт сум.} = 0 (5.84)

то предприятие:

• не имеет маржинальной прибыли;

• не способно выдерживать снижение выручки от реализации.

3. ЗФП_j^пл.сум.и ЗФП_j^{факт сум.} 0 (5.85)

то предприятие имеет:

• отрицательную маржинальную прибыль;

• дефицит ликвидных средств.

4. ЗФП_j^пл.и ЗФП_j^факт 0 (5.86)

то j-изделие:

• обеспечивает получение маржинальной прибыли - Приб_j^мар.;

• является “донором”.

5. ЗФП_j^пл.и ЗФП_j^факт = 0 (5.87)

то j-изделие:

• не обеспечивает получение маржинальной прибыли;

• не является не “донором”, не “вампиром”.

6. ЗФП_j^пл.и ЗФП_j^факт  0 (5.88)

то j-изделие:

• является “вампиром”, так как для покрытия убытков от его производства требуется привлечь прибыль от изделий “доноров”.

Таким образом:

1. ЗФП_j^пл.сум. и ЗФП_j^{факт сум.} являются функциями от структурных и весовых совокупностей изделий : “доноров” и “вампиров” в номенклатурно-объемном плане предприятия и фактической их реализации.

2. ЗФП_j^пл. и ЗФП_j^факт применяются для определения границ фазТ_{ц j}^пр.ж. Для этого используется отношение:

ЗФП_j^факт.(х)

------------------- (см.п.2.6.3., Рис.9) (5.89)

U_j^факт(х)

при х  Т^тг(ф.г); U_j^факт  мин. мах.

17. Гр.19 Ц_j^н.Ртп - цена изделия, нивелированная на планируемую рентабельность товарной продукции.

17.1. ВПерЗ_{j рен}^{пр.пл.сум.} – вес ПерЗ_{j рен}^{пр.пл.сум.} в суммарной выручке от реализации рентабельных изделий.

ПерЗ_{j рен}^{пр.пл.сум.}

ВПерЗ_{j рен}^{пр.пл.сум.} в В_{j рен}^{пр.пл.сум.} = -----------------------------;

В_{j рен}^{пр.пл.сум.}

итог гр.9

ВПерЗ_{j рен}^{пр.пл.сум.} в В_{j рен}^{пр.пл.сум.} = -------------------. (5.90)

итог гр.7

Под таблицей указаны:

• общая выручка от реализации;

• общая потребность в ПерЗ;

• вес переменных затрат.

17.2. К_ц^{н Ртп} - коэффициент цены, нивелированной на плановую рентабельность товарной продукции.

1,0

К_ц^{н Ртп} = -------------------------------------------;

ВПерЗ_{j рен}^{пр.пл.сум.} в В_{j рен}^{пр.пл.сум.}

1,0 итог гр.7

К_ц^{н Ртп}= ------------------------- = ---------------------; (5.91)

итог гр.9 итог гр.9

--------------

итог гр.7

К_ц^{н Ртп} - указан под таблицей.

17.3. Ц_j^н.Ртп = ПерЗ_j х К_ц^{н Ртп}

итог гр.7

Ц_j^н.Ртп = гр.6 х ------------------ = гр.6 х К_ц^{н Ртп} (5.92)

итог гр.9

Проверка расчетов Ц_j^н.Ртп (для к - варианта) представлена в табл.10б “Расчет нивелированной цены варианта”

Ц_j^н.Ртп

18. Гр.20 П ------------- - показатель отношения Ц_j^н.Ртп к Ц_j(баз)

Ц_j(баз)

Ц_j^н.Ртп Ц_j^н.Ртп

П ------------- = -------------- ;

Ц_j(баз) Ц_j(баз)

Ц_j^н.Ртп гр.19

П------------- = -------------- . (5.93)

Ц_j(баз) гр.5

19. Гр.21 Ц_j^без. - цена безубыточности j-изделия

Прен_j

Ц_j^без. = -------------

U_j^пр.лл.

гр.17

гр.21= ---------- . (5.94)

гр.4

20. Гр.22 Рез.сн.ц. - резерв снижения (отпускной цены) j-изделия

ЗФП_j^пл.

Рез.сн.ц. = ----------------- ;

U_j^пр.лл.

гр.18

гр.22 = --------- . (5.95)

гр.4

ВЫВОДЫ:

1. Зарубежные компании имеют системы внутренних цен:

• Ц_j^пр. - предельная цена

Ц_j^пр. = ПерЗ_j ^{пр.(факт)} (5.96)

Ц_j^пр. позволяет покрыть только издержки на замещение товара, то есть ведет к нулевой предельной прибыли.(Подробно см. 5 )

• Ц_j^без. - цена безубыточности (или техническая цена 5 )

Ц_j^без. обеспечиывает покрытие затрат на замещение товара и постоянных расходов при принятой гипотезе об объеме продаж (U_j^пр.пл.), и неприменима к другим объемам. Обычно техническую цену рассчитывают для различных гипотез о продажах, определяя тем самым диапазон минимальных цен, при пороге рентабельности по объему продаж.

• Ц_j^пл. - также является ценой безубыточности при U_j^пр.кр.

• Ц_j^н.Ртп - цена нивелированная на рентабельность товарной продукции

2. Если задана Р_т.п.^пл., то вес Приб.^пл. определяется:

Р_т.п.^пл.

Вес Приб.^пл. = ----------------- (5.97)

1,0 + Р_т.п.^пл.

при соблюдении условий конструкции механизмов, ориентированной на альтернативное управление по достижению Приб мах.

При этом:

1. Вес Приб.^пл. = Вес Вал.приб (5.98)

2. структура маржинального дохода (РРПВПерЗ_j), когда Ц_j^пл =var (Ц_j^пл   Ц_j), Вал.приб.

всегда будет сохранятся равной К --------------

Пз^пл.(СК)

3. функционально, Ц_j^н.Ртп, в общем виде, можно представить как:

ПерЗ_j^пл.

Ц_j^н.Ртп = F(-----------------) (5.99)

Ц_j^пл.  Р_т.п.^пл.

4. Применительно к Ц_j^н.Ртп существует функциональная связь:

если

4.1. Ц_j^пл.=Ц_j^н.Ртп, то Р_j^пл. = Р_т.п.^пл. (5.100)

4.2. Ц_j^пл. Ц_j^н.Ртп, то Р_j^пл.  Р_т.п.^пл. (5.101)

4.3. Ц_j^пл. Ц_j^н.Ртп, то Р_j^пл.  Р_т.п.^пл. (5.102)

3. Внутренние цены являются основой МС по альтернативному управлению в статике и кинетике доходностью компании.