57. Земельный налог

Общегосударственный налог. Зачисляется в местные бюджеты (первичный и базовый). Прямой. Личный. Общего назначения.

Плательщиками - организации и ФЛ, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность. Если нет правоустанавливающих документов по земельному участку, по которому лицо владеет им, оно обязано все равно платить налог. Бюджетные организации не являются плательщиками земельного налога

Объектами налогообложения признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся:

- в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании ФЛ;

- в собственности, постоянном или временном пользовании организаций.

Не признаётся объектами налогообложения:

Организации, имеющие земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения, освобождены не только от уплаты земельного налога, но и от представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций

Не признаются объектами;

- земли лесного фонда

- земли водного фонда

- земли запаса

а) земли общего пользования населенных пунктов

б) земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов

в) земельные участки религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством)

г) земельные участки, занятые кладбищами

д) земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель)

е) земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы РБ по суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы РБ, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения

Льготы:

1. освобождение от земельного налога (только для физ. и юр.лиц)

2. для ЮЛ:

- предоставляется отдельным организациям: земли заповедников, национальных парков, ботанических садов, академия управления, общество инвалидов

- социальное значимые объекты, для строительства и обслуживания жилых домов, занятые историко-культурными ценностями, земли занятые под дороги

Для физ.лиц:

- предоставляется военнослужащим срочной военной службы, участники ВОВ, и приравненные к ним

- пенсионеры, инвалиды, другие нетрудоспособные

- многодетные семьи

- физ.лица, выехавшие из зоны радиоактивного загрязнения, постоянно или преимущественно проживающими на территории радиоактивного загрязнения.

Если льготы в течение года – с месяца появления льготы. Если утрачивает – то со следующего месяца

Налоговая база - размер кадастровой стоимости земельного участка.

Способы определения налоговой базы:

1. при наличии кадастровой оценки на земли с/х назначения налоговая база определяется по площади земли участка и по баллу кадастровой оценки.

2. Непосредственно по площади земельного участка: земли с/х назначения, для добычи торфа, земли местного фонда, предоставленные для использования в с/х целях, земли водного фонда для с/х назначения, земли жилой зоны при определенных значениях кадастровой стоимости этих значениях

3. По кадастровой стоимости

Ставки

1. налоговые ставки на земли с/х назначения

при наличии кадастровой оценки - определены в приложении 2 к НК

земли, занятые зданиями и сооружениями – фиксированная ставка

если кадастровая оценка отсутствует - определены в приложении 3 к НК

2. в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка

в твердой сумме – когда кадастровая стоимость не превышает установленного значения

в % от кадастровой стоимости земельного участка – приложение 5 к НК

3. смешанный порядок: земли лесного и водного фонда

штрафные ставки:

- коэффициент 2 – за земельные участки занятые объектами сверхнормативного строительства

- коэффициент 10 – за самовольно занятые, не возвращенные, используемые не по целевому назначению земельные участки.

Местные советы могут увеличить или уменьшить налоговые ставки, но не более чем в 2 раза.

Налоговый период - календарный год.

Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам – физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Уплата земельного налога производится:

- организациями (за исключением садоводческих товариществ) – в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

- садоводческими товариществами – ежегодно не позднее 22 августа;

- физическими лицами – не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.