59. Налог при упрощенной системе налогообложения

Применять УСН вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев составляет не более 9млрд белорусских рублей.

УСН заменяет уплату республиканских и местных налогов и сборов, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, отчисления в инновационные фонды.

При УСН сохраняется:

- гербовый сбор

- гос.пошлина

- патентная пошлина

- консульский сбор

- оффшорный сбор

- сбор за проезд транзитных средств иностранных государств

- налог на прибыль в отношении дивидендов и ценных бумаг

- платежи в ФСЗН

- НДС (если численность работников до 50 человек и валовая выручка с начала года менее 8.200.000.000 вправе не уплачивать НДС)

- налог на недвижимость

- земельный налог

- обязанности налоговых агентов.

Не вправе применять УСН:

1) организации и ИП:

- производители подакцизных товаров

- реализаторы ювелирных изделий

- осуществляющие лотерейную деятельность

- профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг

- деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга;

- деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий;

- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр.

2) организации, осуществляющие:

- риэлтерскую деятельность;

- страховую деятельность;

- банковскую деятельность (банки);

- деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) организации, производящие на территории РБ сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

4) ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Существует 2 категории плательщиков:

1. микроорганизации. Условия: работников – до 15 человек, валовая выручка – до 3,4 млрд.

- УСН с уплаты НДС и использования в качестве НБ валовой выручки

- без уплаты НДС , налоговая база – валовый доход.

2. Организации. Условия: работников – до 100 человек, валовая выручка – до 12 млрд. при этом уплачивается НДС и налоговая база – валовая выручка.

Плательщиками являются – юр.лица и ИП, перешедшие на уплату налога при УСН. Порядок перехода на УСН регулируется ст.287 НК:

- есть право применять УСН с начала календарного года

- зарегистрированный в текущем году – с начала деятельности численность работников не превышает 100 работников

- с 1.10 по 31.12 необходимо представить уведомление о переходе в УСН, при этом необходимо указать НБ (в течении года меняться не может)

За первые 9 месяцев года выручка не должна превышать 9 млрд. Организации должны представить в налоговый орган сведения о списочной численности работников. Если критерии все соблюдены, налоговый орган не может отказать в переходе на УСН.

Объект – валовая выручка.

А) общее правило: это денежное выражение выручки от реализации товаров, работ и услуг и внереализационных доходов.

Валовая выручка для юр.лиц исчисляется аналогично как налог на прибыль

Для ИП – исчисление аналогично подоходному налогу.

Не включаются в валовую выручку:

-стоимость безвозмездно полученных товаров, работ и услуг

- сумма НДС по реализации товаров, работ, услуг

- сумма НДС, исчисленная доверительным управляющим

- выручка от реализации товаров, работ, услуг по которым уплачивается единый налог с ИП

- выручка от реализации ценных бумаг

Б) микроорганизации:

НБ = валовому доходу = выручка от реализации – стоимость реализации товаров

Организации и ИП, которые осуществляют свою деятельность в населенных пунктах, указанных в Приложении 24 к НК – применяют пониженные ставки: 3% - если с НДС, 5% - без НДС. Для остальных плательщиков: 5% с НДС, 7% без НДС, 2% - выручка от реализации товаров за пределы РБ,

Условие применения разных ставок – ведение раздельного учета.

Налоговый период – налоговый год

Отчетный период: месяц – если с НДС, квартал – если без НДС.

Уплачивается по декларации.

Уплачивается с нарастающим итогом.

Изменение:

1. Отменена ставка в размере 15% от валового дохода. Для плательщиков налога при УСН без НДС с численностью работников организации не более 15 человек и валовой выручкой не более 4,1 млрд.руб. введена ставка в размере 3% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров (п. 2 ст. 289 НК) – это единственный вариант НДС для данной категории.

2. Снижены размеры ставок налога при УСН: с 7% до 5% от валовой выручки при применении УСН без НДС и с 5% до 3% от валовой выручки - при УСН с НДС

3. Плательщиками налога на недвижимость признаны организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, у которых общая площадь объектов недвижимости превышает 1500 кв.м. Земельный налог уплачивается при превышении 0,5 гектара общей площади земельных участков

4. Увеличены размеры критериев применения УСН без НДС: до 8,2 млрд.руб. увеличен критерий валовой выручки и до 50 человек - критерий численности работников

5. Введено ограничение на применение УСН без НДС в течение всего налогового периода

6. С 01.01.2013 плательщики налога при УСН с ведением бухгалтерского учета определяют выручку только по принципу начисления.