58.Учет прочих доходов и расходов

В состав прочих доходов и расходов включаются доходы и расходы от инвестиционной и хозяйственной деятельности. В состав по инвестиционной деятел.: доходы и расходы связан. с реализацией связ. реализ. суммой излишков инвестиционных активов выявленных при инвестиции, суммы недостач и потерь от порчи, доходы по финансовым вложениям, сумма изменения стоимости инв.активов в результате переоценки, стоимость полученных безвозмездно, прочие доходы и расходы. В состав расх. доходы по хоз.деятельности. Разница между фактическими затратами на выкуп акции и их номинальной стоимостью по которым эти акции реализованы 3-им лицам; доходы и расходы связанные с выпуском денежных бумаг и их размещением, доходы и расходы связанные с непредвиденными ситуациями и прочие.

Учет их ведется на счете 91 «прочие доходы и расходы».

91\1 прочие доходы, 91\2 ндс, 91\3 прочие налоги и сборы исчисленные от прочих доходов, 91\4 прочие расходы, 91\5 сальдо прочих доходов и расходов.

На субсчете 1-4 в течении года нарастающими итогами накапливается И по видам этих доходов и расходов.

Субсчет 5 предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период.

Ежемесячно сопоставление дебитовых оборотов по субсчетам 2,3,4 и кредит оборота 1 определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое ежемесячно списывается с субсчета 5 на счет 99(прибыли и убытки). Д(т) 91\5 если доходы больше расходов, к(т) 99. Д(т) 99 расходы больше доходов, к(т) 91\5. По окончанию отчетного года все субсчета счета 91(кроме 5) закрываются внутренними записями на субсчет 5. Пример: на сумму нач.амортизация ОС сданных в аренду д(т) 91\4, к(т) 02; списывается остаточная стоимость ОС д(т) 91\4, к(т) 01; начислен.ндс с выручки от продажи ОС д(т) 91/2, к(т) 68.

59.Учет формирования финансового результата.

Для учета фин.результата есть счет 99. По дебиту : его убытки, потери, расходы. По кредиту : прибыль организации. Сальдо: кредит – деб.оборотами, кредитовый – прибыль.

В течение года на этом счете накапливаются показатели убытков или прибыли нарастающими итогами с начала года.

На счете 99 в теч.года отражаются : 1.прибыль от реализациии прочих доходов. 2.сальдо прочих доходов и расходов: д(т) 90\9 доход, к(т) 99; д(т) 99 убыток, к(т) 90\9; д(т) 91 доходы больше расходов, к(т) 99. Начисление налогов от прибыли: д(т) 99, к(т) 68.

По окончанию года счет 99 закрывается заключительной записью в д(т) или к(т) счета 84(нераспределенная прибыль\убыток): д(т) 99 нераспределенная прибыль, к(т) 84; д(т) 84 нераспределенный убыток, к(т) 99.

60.Учет использования прибыли. Реформация баланса

По окончанию отчетного года счет 99 закрывается. Каждый новый отчетный год необходимо начинать с нулевого сальдо по счету 99, т.е требуется полностью списать прибыль отчетного года со счета 99 – процедура «реформация баланса».

Сумма прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в д(т) или к(т) счета 84 – нераспределенная прибыль(убыток) отчетного года: д(т) 99 прибыль, к(т) 84; д(т) 84 убыток, к(т) 99. Таким образом нераспределенная прибыль(убыток) будет учитываться на счете 84. Дебитовое сальдо показывает непокрытый убыток. Полученная нераспределенная прибыль может быть исписана на основании решения собственника на цели, предусмотренные учредительными документами(формирование резервов, покрытие убытков, выплата дивидендов, финансирование капитальных вложений). После утвержденного годового баланса нераспределенная прибыль будет отражаться проводками: д(т) 84, к(т) 82 (резервный капитал), к(т) 83 (добавочный капитал), к(т) 75 (расчеты с учредителями, для лиц не входящих в персонал организации), к(т) 70 (расчеты по оплате труда). Дивиденды, начисленные юридическими лицами, облагаются налогом. А начисленный физическими лицами по ставкам налога на их доходы: д(т) 70, к(т) 68 (расчеты с бюджетом). При наличии убытков источником его покрытия может быть: резервный : д(т) 82 резервный фонд, к(т) 84; за счет учредителей организации : д(т) 75 (расчеты с учредителями), к(т) 84.

Если источников покрытия убытков не хватает принимается решение об оставлении убытков на балансе для списания его в текущем отчетном периоде.