6.3. Составление плана экономических показателей деятельности предприятия и оценка его напряженности

В настоящем разделе с учетом полученного прогноза изменения показателей и результатов факторного анализа определить совокупность плановых показателей и плановое значение общих удельных затрат (УЗ) в таблице 6.5.

Факторный анализ показал, что наибольшее влияние на изменения результирующего показателя- общих удельных затрат, оказывает изменение прочих затрат предприятия. По анализу 2008 года было выявлено, что рост прочих затрат на 269556 тыс. руб. по сравнению с плановым значением привел к росту общих удельных затрат на 0,0980 руб.

Так как одновременно воздействовать на все факторы с целью оптимизации затрат и увеличения выручки невозможно в силу ограниченности возможностей, то последовательно будем изменять каждый показатель на основе полученных данных факторного анализа и затем рассчитывать значение общих удельных затрат. На основе расчета получим плановое значение удельных затрат. Удельные затраты при прогнозных значениях показателей составляют 0,7752 руб.

Расчет:

1. Рост планового значения выручки от реализации продукции по сравнению с прогнозным значением на 153287 тыс. руб.

УЗпл = (244358+822794+511587,5+913011,5)/(3214392,5+153287) = 0,7399 руб.

УЗ_прог – УЗ_пл = 0,7752 – 0,7399 = 0,0353 руб. (план меньше, чем прогноз)

2. Снижение планового значения амортизации по сравнению с прогнозным значением на 113109 тыс. руб.

УЗпл = ((244358-113109)+822794+511587,5+913011,5)/(3214392,5) = 0,7400 руб.

УЗ_прог – УЗ_пл = 0,7752 – 0,7400 = 0,0352 руб. (план меньше, чем прогноз)

3. Снижение планового значения материальных затрат по сравнению с прогнозным значением на 25581 тыс. руб.

УЗпл = (244358+(822794-25581)+511587,5+913011,5)/(3214392,5) = 0,7612 руб.

УЗ_прог – УЗ_пл = 0,7752 – 0,7612 = 0,0140 руб. (план меньше, чем прогноз)

4. Снижение планового значения ФЗП по сравнению с прогнозным значением на 20713 тыс. руб.

УЗпл = (244358+822794+(511587,5-20713)+913011,5)/(3214392,5) = 0,7687 руб.

УЗ_прог – УЗ_пл = 0,7752 – 0,7687 = 0,0065 руб. (план меньше, чем прогноз)

5. Снижение планового значения прочих затрат по сравнению с прогнозным значением на 269556 тыс. руб.

УЗпл = (244358+822794+511587,5+(913011,5-269556))/(3214392,5) = 0,6913 руб.

УЗ_прог – УЗ_пл = 0,7752 – 0,6913 = 0,0839 руб. (план меньше, чем прогноз)

Таблица 6.4.

Сводная таблица изменения планового значения затрат

Изменение факторов	УЗ план
рост планового значения выручки на 153287 тыс. руб.	0.7399
снижение плана по амортизации на 113109 тыс. руб.	0.7400
снижение плана по материальным затратам на 25581 тыс. руб.	0.7672
снижение плана по ФЗП 20713 тыс. руб.	0.7687
снижение плана по прочим расходам 269556 тыс. руб.	0.6913

Приведенные расчеты влияния каждого фактора по-отдельности показывают, что наименьшее значение общих удельных затрат можно достигнуть при снижении прочих затрат на 269556 тыс. руб. по сравнению с прогнозным значением. Полученные общие удельные затраты меньше, чем прогнозные на 0,0839 руб.

Так как все категории затрат находятся в прямой зависимости с общими удельными затратами, а выручка находится в обратной зависимости, то для расчета оптимального плана выберем из пяти лет работы максимальное значение выручки от реализации продукции и минимальные значения по всем категориям затрат.

План, в котором использованы все наилучшие показатели за рассмотренные периоды, является квазиоптимальным, т.е. тем, к которому необходимо стремиться.

УЗ_опт = (188386+622798+397939+314566)/3214392,5 = 0,4740 руб.

Таблица 6.5.