Анализ затрат на производство

Наиме-нование	Предыду-щий год		Отчетный год				Изменение факт от прошлого		Изменение факт от плана		Темп роста, %
	сум-ма тыс. руб.	уд. вес, %	план сумма тыс. руб.	уд. вес, %	факт сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %
Затраты на оплату труда	337560	17	322620	15	383709	16.9725	46149	-0.0275	61089	1.9725	113.6713
Отчисле-ния на социаль-ные нужды	178708	9	150556	7	68714	3.0394	-109994	-5.9606	-81842	-3.9606	38.4504
Материа-льные затраты	814114	41	752780	35	727136	32.1632	-86978	-8.8368	-25644	-2.8368	89.3162
Амортиза-ция основных средств	258134	13	322620	15	209484	9.2660	-48650	-3.7340	-113136	-5.7340	81.1532
Прочие расходы	397129	20	602224	28	871730	38.5589	474601	18.5589	269506	10.5589	219.5080
Итого	1985645	100	2150800	100	2260773	100	275128	0.0000	109973	0.0000	113.8559

Расчет для статьи затрат – затраты на оплату труда:

Удельный вес:

Прошлый год: (337560/1985645)*100% = 17%

Отчетный год план: (322620/2150800)*100% = 15%

Отчетный год факт: (383709/2260773)*100% = 16,9725%

Изменение структуры:

Стоимость факт от прошлого: 383709 – 337560 = 46149 тыс. руб.

Удельный вес факт от прошлого: 16,9725 – 17 = - 0,0275%

Стоимость факт от плана: 383709 – 322620 = 61089 тыс. руб.

Удельный вес факт от плана: 16,9725 – 15 = 1,9725%

Темп роста: (383709 / 337560)*100 = 113,6713%

Наибольшую долю в затратах на производство как в прошлом году, так и в отчетном году составляют материальные затраты – 41% и 32,1632% соответственно. На втором месте находятся прочие расходы – 20% и 38,5589% соответственно. На третьем месте в структуре затрат по обоим годам находятся затраты на оплату труда – 17% и 16,9725% соответственно. Затем последовательно идут затраты на амортизацию основных средств и отчисления на социальные нужды.

Необходимо отметить резкое снижение в отчислениях на социальные нужды на 109994 тыс. руб., темп роста составляет 38,4504%. Так же наблюдается снижение в материальных затратах на 86978 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, в затратах на амортизацию основных фондов на 48650%.

Однако, общие затраты на производство увеличились по сравнению с прошлым годом на 275128 тыс. руб. в стоимостном выражении и на 13,8559% в процентном соотношении к значению прошлого года.

Влияние изменения объема выпуска продукции на сумму затрат можно определить, если сумму затрат на производство в предыдущем периоде () умножить на темп прироста объема продукции ():

= 1985645*(1,222338-1) = 441484,264 тыс. руб.

Влияние улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов на сумму затрат определяется по формуле:

= 1985645*((1,138559-1)-(1,222338-1))= - 166356,264 тыс. руб.

где - процент прироста затрат на производство.

Т.о. наибольшее влияние на увеличение суммы затрат оказывает увеличение объема выпуска продукции, т.е. увеличение объема перевозок. Увеличение объема перевозок на 22,2338% привело к росту затрат на 441484,264 тыс. руб.

Для более детального анализа влияния эффективности использования производственных ресурсов следует определить затраты на рубль объема продукции по формуле и сделать вывод о динамике и выполнения плана по этому показателю.

,

где З_общ – себестоимость всей продукции, тыс.руб.;

Q – объем работ и услуг в стоимостном выражении, тыс.руб.;

ЗМ – материальные затраты, тыс.руб.;

ЗОТ – затраты на оплату труда, тыс.руб.;

ЕСН – отчисления на социальные нужды, тыс.руб.;

А – амортизационные отчисления, тыс.руб.;

ПрЗ – прочие затраты, тыс.руб.

В этой формуле отношение характеризует материалоемкость продукции (Ме); отношениехарактеризует зарплатоемкость продукции ( с учетом ЕСН) – ЗПе; отношениеотражает амортизациеемкость продукции (Ае); отношениепоказывает удельные затраты на рубль продукции (УПз). Таким образом, зависимость затрат на рубль объема продукции можно представить в виде аддитивной зависимости:

.

Расчет удельных затрат по данным прошлого года:

УЗ = 1985645 / 2795064 = 0,7104 руб.

Ме = 814114 / 2795064 = 0,2913 руб.

Зпе = (337560+178708) / 2795064 = 0,1847 руб.

Ае = 258134 / 2795064 = 0,0924 руб.

Упз = 397129 / 2795064 = 0,1421 руб.

УЗ = 0,2913+0,1847+0,0924+0,1421 = 0,7104 руб.

Таблица 4.4.