Тема 14 Особенности ведение учета и отчетности малого предприятия

При изучении данной темы необходимо обратить внимание, что данная система налогообложения субъектов предприниматель­ской деятельности применяется наряду с общей системой нало­гообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организаци­ями и индивидуальными предпринимателями добровольно в по­рядке, предусмотренный главой 26² НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения органи­зациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль орга­низаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемо­го по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную си­стему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на до­бавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Иные ка­лош уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индиви­дуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полу­ченных от осуществления предпринимательской деятельности), налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого дли осу шее тления предпринимательской деятель­ности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных коз награждений, исчисляемых ими в пользу физических лиц, упла­той единого налога, исчисляемою по результатам деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применя­ющие упрощенную систему налогообложения, не признаются на­логоплательщиками налога па добавленную стоимость, за исклю­чением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную терри­торию 1'Ф. Иные налоги уплачиваются индивидуальными пред­принимателями, применяющими упрощенную систему налогооб­ложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предпринимателями, приме­няющие упрощенную систему налогообложения, производят уп­лату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, приме­няющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются по­рядок ведения налоговых операций и порядок представления ста­тистической отчетности, а также они не освобождаются от испол­нения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие пра­во применять упрощенную систему налогообложения в соответ­ствии с положениями главы 26² НК РФ. Так, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превысил 20 млн руб. (без учета налога на добавлен­ную стоимость и налога с продаж).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ра­нее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) на­туральной формах. Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяются путем уменьшения объема реализации на величину, произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расче­тами за реализованные товары (работы, услуги) или имуществен­ные нрава, могут применяться метод начисления (ст. 271 НК РФ) или кассовый метод (ст. 273 НК РФ).