3. Налоговая система

Налог - это обязательное, безвозмездное изъятие части денежных средств физических и юридических лиц на государственные и общественные нужды.

Налоговую систему образуют совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законом порядке.

В каждом налоге указаны: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка или квота, налоговый оклад, налоговые льготы, срок и порядок уплаты налога.

Плательщиками (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды) являются субъекты, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В качестве объектов налогообложения могут приниматься: доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, различные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ, услуг и другие объекты, определяемые законодательными актами.

Общие принципы налогообложения сформулированы еще А.Смитом («Исследования о природе и причинах богатств народов»). В качестве объекта налогообложения он предлагал рассматривать ренту, заработную плату и прибыль. И исходил из следующих принципов: равномерность (равнонапряженность, обязательность) для всех участников, налогоплательщиков правил и норм изъятия налога; простота и удобство; неотягощенность – умеренность, величина налога не делает налогоплательщика недееспособным.

Современная налоговая политика опирается на дополнительные принципы. Сквозной по всем ярусам системы налогообложения характер, обязательность налогообложения всех доходов независимо от их источников, равнонапряженность - равная величина налога на равную величину дохода независимо от формы собственности и юридического статуса налогоплательщика; неотвратимость уплаты налога - обеспечивается исполнительными органами налоговой системы; сбалансированность - величина налогов не должна превышать величину государственных расходов; воспроизводимость - налогообложение не должно вызывать снижение доходов граждан ниже прожиточного минимума; пропорциональность - величина налога должна соответствовать тем выгодам, которые граждане получают от государства. Практическая реализация такого принципа в полном объёме затруднена.

Налоги взимаются по определенной ставке налога.

Налоговая система должна выполнять следующие функции: фискальную – аккумуляция денежных средств в государственном бюджете; перераспределительную – перераспределение средств между отраслями и регионами, социальными группами; стимулирующую – формирование интереса в развитии различных регионов и видов хозяйственной деятельности; стабилизирующую – содействие устойчивому экономическому развитию, социальную – формирование социальных фондов (социального, медицинского, пенсионного страхования, фонда занятости населения).

Классификация налогов осуществляется по различным критериям. В мире большую часть налогов выплачивают открыто и прямо в зависимости от уровня доходов – прямой налог. Прямые подоходные налоги выполняют своеобразную функцию «автоматических стабилизаторов» экономики: в периоды спадов и сокращения доходов они уменьшаются автоматически. К ним относятся: налоги на наследство, заработную плату, ренту, прибыль, предпринимательский доход и другие.

Косвенные налоги – налоги через цены. Косвенные налоги не связаны с доходом налогоплательщика и устанавливаются в виде надбавок к цене товара или услуги. Косвенным налогом принято считать ту часть цены, которая превышает реальную стоимость продукта и через государственные финансовые органы поступает в государственный бюджет.

Основные виды косвенных налогов: налог с оборота; налог на добавленную стоимость; таможенные пошлины – налоги на импортные, экспортные, транзитные товары, поступающие в доход государства; акцизы – налог на относительно небольшую группу товаров и услуг (в большинстве стран это бензин, табак и табачные изделия, алкоголь).