2. Анализ затрат и себестоимости продукции

Исследуемое предприятие ОАО «Ургалуголь» является юридическим лицом, имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим названием, самостоятельно осуществляет хозяйственную деятельность и полностью несет ответственность за ее результаты.

Предприятие создано в целях добычи каменного энергетического угля для нужд энергетики Хабаровского и Приморского краев и получения прибыли.

Основной вид деятельности ОАО «Ургалуголь» - добыча и обогащение угля.

2.1 Анализ исполнения сметы расходов по экономическим элементам

В таблице 2 оценим исполнение сметы за отчетный год. Определим абсолютное отклонение, процент выполнения плана, изменение структуры затрат на производство продукции.

Таблица 2 – Анализ общей оценки исполнения сметы за отчетный год

№ п/п	Наименование показателей	План			Факт			 абс		% выполнения плана		 структуры, %
		тыс.р	уд. вес%	тыс.р		уд. вес%
	2	3	4	5		6	7		8		9
1	Материальные затраты	522676	28,72	523497		28,75	821		100,16		0,03
2	Затраты на оплату труда	508421	27,93	508988		27,95	567		100,11		0,02
3	Отчисления на социальные нужды	110765	6,09	111022		6,10	257		100,23		0,01
4	Амортизация	285345	15,68	285205		15,66	-140		99,95		-0,01
5	Прочие затраты	392976	21,59	392191		21,54	-785		99,80		-0,05
6	Итого по элементам затрат	1820183	100	1820903		100	720		100,04		0

В структуре затрат на производство продукции материальные затраты и затраты на оплату труда занимают значительную часть удельного веса (28, 75% и 27, 95% соответственно). Высок также уровень прочих затрат – 21,54%.

В ходе анализа исполнения сметы расходов определяются отклонения фактических расходов от предусмотренных сметой.

По данным таблицы 2 в анализируемом периоде был допущен перерасход на общую сумму 720 тыс.р. Это связано с отклонением от сметы и увеличением затрат на материалы, оплату труда и отчислениями на социальные нужды.

Однако, по амортизации и прочим затратам наблюдается экономия по сравнению со сметными назначениями. Это связано с недоосвоением средств на капитальный ремонт, что может негативно сказаться на качестве продукции.

2.2 Анализ динамики затрат на производство продукции по экономическим элементам

Оценка себестоимости по обобщающим показателям должна быть дополнена характеристикой изменения структуры затрат на производство и анализом себестоимости продукции по статьям расходов.

В таблице 3 определим абсолютное отклонение и процент прироста затрат на производство продукции за предыдущий год и отчетный год.

Таблица 3 – Анализ динамики затрат по экономическим элементам по годам

№ п/п	Наименование показателей	Предыдущий год	Отчетный год	абс	% прироста
	2	3	4	5	6
1	Материальные затраты	430887	523497	92610	21,49
2	Затраты на оплату труда	470223	508988	38765	8,24
3	Отчисления на социальные нужды	140987	111022	-29965	-21,25
4	Амортизация	113601	285205	171604	151,06
5	Прочие затраты	263976	392191	128215	48,57
6	Итого по элементам затрат	1419674	1820903	401229	28,26

Затраты на производство продукции в отчетном году увеличились по всем экономическим элементам по сравнению с предыдущим годом на 28,26%, за исключением отчислений на социальные нужды, их сокращение составило 29965 тыс.р. (21,25%). Наибольший прирост затрат наблюдается по показателю «амортизация» - 171604 тыс.р. Процент прироста показателя «Амортизация» составил 151,06% по сравнению с предыдущим годом. Это может быть связано с обновлением основных фондов предприятия или с их расширением.

Прирост материальных затрат составил 21,49%, что составляет 92610 тыс. руб., затраты на оплату труда увеличились на 8,24%, что составляет 38765 тыс. руб.