2.8 Анализ динамики и структуры себестоимости продаж

Таблица 12 - Анализ динамики и структуры себестоимости продаж

№п/п	Показатели	Предыдущий год			Отчетный год			Δ абс		% прироста		Δ структуры
		тыс.р.	Уд. вес, %	тыс.р.		Уд. вес, %
	2	3	4	5		6	7		8		9
1	С продаж угля	1208889	97,14	1566586		95,39	357697		29,59		-1,75
2	С работ, услуг	23612	1,90	60274		3,67	36662		155,27		1,77
3	С прочих	11978	0,96	15377		0,94	3399		28,38		-0,03
4	Итого С продаж	1244479	100,00	1642237		100,00	397758		31,96		0,00

Себестоимость продаж угля, как основного вида деятельности, по сравнению с предыдущим годом выросла на 357697 тыс. руб, что составило 29, 59%. Также выросла и себестоимость работ и услуг и прочих видов деятельности предприятия.

Возрос удельный вес себестоимости работ и услуг до 3,67%, в то время как удельный вес себестоимости продаж угля снизился на 1,75%.

Удельный вес прочих видов деятельности также снизился на 0,03% по сравнению с предыдущим годом.

2.9 Факторный анализ прямых переменных материальных затрат

Анализ прямых переменных материальных затрат выполняется на основе метода горизонтального и вертикального сравнительного анализа, с расчетом прямых переменных материальных затрат, а также с расчетом отклонения от плана показателей.

В таблице 13 проведем факторный анализ прямых материальных затрат.

Таблица 13 – Анализ факторов изменения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции

№ п/п	Показатель	Затраты				Отклонение от плана
		По плану	На фактический объем произведенной продукции		Всего		В том числе за счет изменения
			по плану	фактически			объема произведенной продукции	структуры произведенной продукции	уровня затрат на единицу отдельных изделий
	2	3	4	5	6		7	8	9
1	Всего прямых переменных материальных затрат, в том числе:	498432	495192,19	497654	-778		-3255,55	15,74	2461,81
2	сырье и материалы	413432	410744,69	421012	7580		-2700,36	13,05	10267,31
3	покупные изделия и полуфабрикаты	28356	28171,69	27456	-900		-185,21	0,90	-715,69
4	топливо и энергия на технологические цели	55077	54719,00	47398	-7679		-359,74	1,74	-7321,00

Вследствие снижения объёма товарной продукции на 10793 тыс. руб. прямые переменные материальные затраты снизились в целом на 3255,55 тыс. рублей. В том числе по статье «Сырье и материалы» экономия составила 2700,36 тыс. руб., по статье «Топливо и энергия на технологические цели» - 359,74 тыс.руб., по статье «Покупные изделия полуфабрикаты» - 185,21 тыс.руб.

За счет изменения структуры произведенной продукции по статье «Сырье и материалы» получен перерасход в размере 13,05 тыс. руб., по статье «Топливо и энергия на технологические цели» - 1,74 тыс. руб.

За счет повышения уровня затрат в калькуляциях себестоимости по каждому виду продукции в целом по материальным затратам получен перерасход в размере 2461,82 тыс. руб. за счет преобладающего влияния статьи «Сырье и материалы», перерасход по которой составил 10267,31 тыс. руб. Однако, по статье топливо и энергия на технологические цели наблюдается экономия в размере 7321 тыс. руб., также, как и по статье Покупные изделия и полуфабрикаты в размере 715,69 тыс. руб.