2.10 Факторный анализ прямых переменных трудовых затрат

Таблица 14 - Анализ факторов изменения прямых переменных трудовых затрат

№ п/п	Показатель	Затраты			Отклонение от плана
		По плану	На фактический объем произведенной продукции		Всего	В том числе за счет изменения
			по плану	фактически		объема продукции	структуры продукции	уровня затрат на отдельные изделия
	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Трудовые затраты, в том числе:	439656,1	436798,3	427182,6	-12473,5	-2871,65	13,88	-9615,74
2	Основная заработная плата производственных рабочих	261654	259953,2	256257	-5397	-1709,01	8,26	-3696,25
3	Дополнительная заработная плата	76543	76045,47	72345	-4198	-499,95	2,42	-3700,47
4	Отчисления на социальные нужды	101459,1	100799,6	98580,6	-2878,5	-662,69	3,20	-2219,02

Прямые переменные трудовые затраты в целом снизились на 12473,5 тыс. руб., в том числе за счет сокращения объема продукции на 2871,65 тыс. руб., за счет изменения уровня затрат в калькуляциях себестоимости по каждому виду продукции на 9615,74 тыс. руб., однако, за счет изменения структуры продукции наблюдается перерасход в размере 13,88 тыс.руб.

Основная заработная плата основных производственных рабочих также снизилась на 5397 тыс. руб. преимущественно за счет изменения уровня затрат на отдельные изделия на 3696,25 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата сократилась на 4198 тыс. руб. также за счет изменения уровня затрат в калькуляциях себестоимости по каждому виду продукции на 3700,47 тыс. руб.

По причине снижения заработной платы снизились отчисления на социальные нужды всего на 2878,5 тыс. руб. так же преимущественно за счет изменения уровня затрат в калькуляциях себестоимости по каждому виду продукции на 2219, 02 тыс. руб.

2.11 Анализ исполнения смет накладных расходов: общепроизводственных и общехозяйственных

На угольных (сланцевых) разрезах затраты на производство прогнозируются и учитываются отдельно на вскрышные работы (на подготовленные запасы) и на добычу угля.

При этом подготовленными при открытом способе разработки являются запасы из числа вскрытых, обнаженных от покрывающих вскрышных пород, и для разработки которых выполнены горно-подготовительные работы, предусмотренные техническим проектом. Эти запасы определяются в соответствии с «Отраслевой инструкцией по учету балансовых и расчету промышленных запасов, определению, нормированию, учету и экономической оценке потерь угля (сланца) при добыче».

Прогнозирование и учет себестоимости добычи угля осуществляется по экономическим элементам затрат. Затраты на вскрышные работы в затратах на добычу угля отражаются комплексно по статье «Расходы на подготовку и освоение производства».

Распределение затрат между добычей и вскрышей производится в следующем порядке. Основные расходы (вспомогательные материалы на технологические цели, затраты на оплату труда производственных рабочих, отчисления на социальные нужды и др.) относятся по видам работ прямым путем. Общие расходы (расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и прочие производственные расходы) распределяются между добычей и вскрышей пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Плановые затраты на производство вскрышных работ определяются исходя из установленных объемов подготавливаемых запасов угля, коэффициента вскрыши и плановой себестоимости 1 куб. м. вскрыши.

Затраты угольных и сланцевых разрезов на вскрышные работы эксплуатационного характера учитываются на счете «Основное производство».

Таблица 15 – Себестоимость добычи угля по калькуляционным статьям затрат

№ п/п	Калькуляционные статьи затрат	План на 1 т			Факт на 1 т			Δ абс		% прироста		Δ структуры
		тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.		Уд. Вес, %
	2	3	4	5		6	7		8		9
1	Вспомогательные материалы на технологические цели	2	12,83	2,01		12,75	0,01		0,50		-0,07
2	Топливо и энергия на технологические цели	0,95	6,09	0,97		6,15	0,02		2,11		0,06
3	Основная оплата труда производственных рабочих	5,75	36,88	5,8		36,80	0,05		0,87		-0,08
4	Дополнительная оплата труда производственных рабочих	0,6	3,85	0,61		3,87	0,01		1,67		0,02
5	Отчисления на социальные нужды	1,65	10,58	1,66		10,53	0,01		0,61		-0,05
6	Расходы на подготовку и освоение производства	0,35	2,25	0,34		2,16	-0,01		-2,86		-0,09
7	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	2,06	13,21	2,06		13,07	0		0,00		-0,14
8	Общехозяйственные (общеразрезные расходы)	1,5	9,62	1,54		9,77	0,04		2,67		0,15

Окончание таблицы 15

	2	3	4	5	6	7	8	9
9	Прочие производственные расходы	0,08	0,51	0,12	0,76	0,04	50,00	0,25
10	Итого производственная себестоимость	14,94	95,83	15,11	95,88	0,17	1,14	0,04
11	Расходы на продажу	0,65	4,17	0,65	4,12	0	0,00	-0,04
12	Полная себестоимость	15,59	100	15,76	100	0,17	1,09	0

Наибольший удельный вес в структуре полной себестоимости добычи угля занимает производственная себестоимость (95,83%), то есть сумма расходов, связанных с добычей угля.

Основная оплата труда производственных рабочих в структуре полной себестоимости добычи угля составляет по факту 36,8% в составе производственной себестоимости, что по сравнению с планом ниже на 0,08%.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих по факту составила 3,87%, что по сравнению с планом выше на 0,02%.

В структуре себестоимости добычи угля значительных изменений по сравнению со сметой нет.

Таблица 16 – Себестоимость вскрышных работ по экономическим элементам затрат

№ п/п	Экономические элементы затрат и показатели	План			Факт			Δ абс		% прироста		Δ структуры
		тыс. руб	Уд. Вес, %	Тыс. руб.		Уд. Вес, %
	2	3	4	5		6	7		8		9
1	Материальные затраты	77500	13,62	76550		13,37	-950		-1,23		-0,25
	в том числе взрывчатые вещества	27400	4,81	34040		5,95	6640		24,23		1,13
	детонаторы	10000	1,76	10350		1,81	350		3,50		0,05
2	Затраты на оплату труда	60000	10,54	59250		10,35	-750		-1,25		-0,19
3	Отчисления на социальные нужды	15600	2,74	15405		2,69	-195		-1,25		-0,05
4	Амортизация	61000	10,72	60950		10,65	-50		-0,08		-0,07

Окончание таблицы 16

	2	3	4	5	6	7	8	9
5	Прочие затраты	355000	62,38	360400	62,95	5400	1,52	0,57
6	Итого производственная себестоимость	569100	100	572555	100	3455	0,61	0
7	Объем вскрыши, куб. м.	800000	Х	785000	Х	-15000	-1,88	Х
8	Объем подготовленных к выемке запасов, т.	285000	Х	287000	Х	2000	0,70	Х
9	Себестоимость 1 куб. м вскрыши	0,71	Х	0,73	Х	0,02	2,82	Х
10	Себестоимость 1 т подготовленных к выемке запасов, руб.	2	Х	2	Х	0	0	Х

Производственная себестоимость вскрышных работ по сравнению с планом увеличилась на 3455 тыс. руб., что составило 0,61%.

Наибольший удельный вес в производственной себестоимости занимает статья «Прочие затраты» как по плану, так и фактически. Получено отклонение от сметы по данной статье в виде перерасхода на 5400 тыс. руб., что составляет 1,52%.

По статье «Материальные затраты» по сравнению со сметой наблюдается экономия в размере 950 тыс. руб., что составило 1,23%.

Объем вскрыши в отчетном периоде составил 785000 куб.м., что является на 15000 куб. м. меньше сметных показателей. Это говорит о неисполнении сметы.

Фактически по статье «Затраты на оплату труда» получена экономия в размере 750 тыс. руб. по сравнению с планом, что составило 1,25%.

В структуре себестоимости вскрышных работ значительных изменений нет, однако увеличилась доля затрат на взрывчатые вещества на 1,13% по сравнению с планом.