3 Выводы и предложения по улучшению хозяйственной деятельности оао «Ургалуголь»

3.1 Выводы по анализу затрат и себестоимости продукции оао «Ургалуголь»

В результате анализа затрат и себестоимости продукции ОАО «Ургалуголь» выявлены положительные и отрицательные тенденции в деятельности предприятия, которые отражены в таблице 16.

Таблица 17 - Выводы по анализу затрат и себестоимости продукции ОАО «Ургалуголь»

№ п/п	Положительные тенденции	№ п/п	Отрицательные тенденции
1	Выручка в отчетном году по сравнению с предыдущим выросла на 124223 тыс. руб.	1	В анализируемом периоде был допущен перерасход на общую сумму 720 тыс. руб. Это связано с отклонением от сметы и увеличением затрат на материалы, оплату труда и отчислениями на социальные нужды.
2	Объем товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом увеличился на 124223тыс. руб. (8,19%)	2	Затраты на производство продукции в отчетном году увеличились на 28,26% по сравнению с предыдущим годом, наибольший прирост затрат наблюдается по амортизации (прирост составил 151,06%) – это может быть связано с обновлением основных фондов предприятия или их расширением.
3	Частные показатели уровня затрат и в предыдущем и в отчетном году меньше единицы – производство продукции является рентабельным.	3	Себестоимость продаж увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 401229 тыс. руб.
4	Значение операционного левериджа как в предыдущем, так и в отчетном году меньше единицы.	4	Прирост себестоимости продаж опережает прирост себестоимости товарной продукции более чем на 10%, это говорит о том, что на складе сформировались остатки готовой продукции.
5		5	Прирост выручки по сравнению с приростом себестоимости продаж сократился на 20,77%, это говорит о невысоком влиянии увеличения цен на выручку от реализации.

Продолжение таблицы 17

6		6	Полная себестоимость товарной продукции по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 279394 тыс. руб. (18,15%)
7		7	Затраты на 1 рубль товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросли на 9,2%. За счет того, что прирост себестоимости опережает прирост объема товарной продукции на 9,96%, получен перерасход в размере 153329, 27 тыс. руб.
8		8	По сравнению с планом по факту снизился объем товарной продукции на 10793 тыс. руб. (0,65%), полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 0,9%. Прирост себестоимости опережает прирост объема товарной продукции на 0,72% получен перерасход затрат относительно сметы на 16208,18 тыс. руб. Экономическая эффективность производственной деятельности снизилась.
9		9	Частные показатели уровня затрат имеют тенденцию к увеличению по сравнению с предыдущим годом – это отрицательный результат. В отчетном году получен перерасход по следующим статьям: «Материальные затраты» - 57293,27 тыс. руб.; «Расходы на оплату труда» - 328,33 тыс. руб; «Амортизация» - 162358,29 тыс. руб.; «Прочие расходы» - 10652,5 тыс. руб.
10		10	Прямые переменные затраты по сравнению с планом отчетного года сократились на 7153, 93 тыс. руб., что составило 0,77%, а их доля в структуре себестоимости товарной продукции сократилась на 0,76%. Переменные материальные затраты увеличились и составили 497654 тыс. руб. в отчетном году, что, по сравнению с планом отчетного года, больше на 0,50%. Трудовые переменные затраты снизились на 9615,74 тыс. руб., что составило 2,20% по сравнению с планом отчетного года. Основная заработная плата производственных рабочих снизилась на 3696,25 тыс. руб., что составляет 1,42% Условно-постоянные расходы по сравнению с планом отчетного года увеличились на 20190,19 тыс. руб., что составило 2,31%, и их доля в структуре себестоимости товарной продукции увеличилась на 0,76%. Это отрицательная тенденция, так как затраты на производство товарной продукции должны увеличиваться быстрее, чем управленческие. Общепроизводственные расходы возросли по сравнению с планом отчетного года на 14522,31 тыс. руб., что составило 2,89% Значение операционного левериджа (операционного рычага) по сравнению с планом отчетного года возросло на 0,04 и по факту отчетного года составило 0,97.

Продолжение таблицы 17

11		11	Прямые переменные затраты по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 123400 тыс. руб., что составило 15,40%, а их доля в структуре себестоимости товарной продукции сократилась на 1,21%, то есть в предыдущем периоде удельный вес прямых переменных затрат составил 52,05%, а в отчетном – 50,84%. Это отрицательная тенденция. Материальные затраты увеличились и составили 497654 тыс. руб. в отчетном году, что, по сравнению с предыдущим периодом, больше на 21,85%. Процент прироста трудовых затрат составил 8,70% по сравнению с предыдущим периодом. Доля трудовых затрат в структуре себестоимости уменьшилась на 2,04%. Основная заработная плата производственных рабочих увеличилась на 43378 тыс. руб., что составляет 20,30% прироста и увеличилась ее доля в себестоимости произведенной продукции на 0,26%. Условно-постоянные расходы по сравнению с предыдущим периодом также увеличились на 155994 тыс.руб., что составило 21,13%, и их доля в структуре себестоимости товарной продукции увеличилась на 1,21%, то есть в предыдущем периоде удельный вес условно-постоянных расходов составил 47,95%, а в отчетном – 49,16%. Это отрицательная тенденция, так как затраты на производство товарной продукции должны увеличиваться быстрее, чем управленческие. Общепроизводственные расходы увеличились по сравнению с предыдущим периодом на 130834 тыс. руб., что составило 33, 92% и их доля в себестоимости произведенной продукции увеличилась на 3,34%, а общехозяйственные расходы сократились на 5019 тыс. руб., что составило 4,87% и, их доля в себестоимости произведенной продукции сократилась на 1,30%. Значение операционного левериджа (операционного рычага) по сравнению с предыдущим годом возросло на 0,05 и в отчетном году составило 0,97.
12		12	Себестоимость продаж угля, как основного вида деятельности, по сравнению с предыдущим годом выросла на 357697 тыс. руб, что составило 29, 59%. Также выросла и себестоимость работ и услуг и прочих видов деятельности предприятия. Возрос удельный вес себестоимости работ и услуг до 3,67%, в то время как удельный вес себестоимости продаж угля снизился на 1,75%. Удельный вес прочих видов деятельности также снизился на 0,03% по сравнению с предыдущим годом.

Окончание таблицы 17

13		13	Вследствие невыполнения плана по объёму товарной продукции на 10793 тыс. руб. прямые переменные материальные затраты снизились в целом на 3255,55 тыс. рублей.
13		13	За счет изменения структуры произведенной продукции по статье «Сырье и материалы» получен перерасход в размере 13,05 тыс. руб., по статье «Топливо и энергия на технологические цели» - 1,74 тыс. руб.
14		14	За счет повышения уровня затрат в калькуляциях себестоимости по каждому виду продукции в целом по материальным затратам получен перерасход в размере 2461,82 тыс. руб. за счет преобладающего влияния статьи «Сырье и материалы», перерасход по которой составил 10267,31 тыс. руб. Однако, по статье топливо и энергия на технологические цели наблюдается экономия в размере 7321 тыс. руб., также, как и по статье Покупные изделия и полуфабрикаты в размере 715,69 тыс. руб.
15		15	Прямые переменные трудовые затраты в целом снизились на 12473,5 тыс. руб., в том числе за счет сокращения объема продукции на 2871,65 тыс. руб., за счет изменения уровня затрат в калькуляциях себестоимости по каждому виду продукции на 9615,74 тыс. руб., однако, за счет изменения структуры продукции наблюдается перерасход в размере 13,88 тыс.руб. Основная заработная плата основных производственных рабочих также снизилась на 5397 тыс. руб. преимущественно за счет изменения уровня затрат на отдельные изделия на 3696,25 тыс. руб. Дополнительная заработная плата сократилась на 4198 тыс. руб. также за счет изменения уровня затрат в калькуляциях себестоимости по каждому виду продукции на 3700,47 тыс. руб. По причине снижения заработной платы снизились отчисления на социальные нужды всего на 2878,5 тыс. руб. так же преимущественно за счет изменения уровня затрат в калькуляциях себестоимости по каждому виду продукции на 2219, 02 тыс. руб.