2.5 Анализ затрат на рубль товарной продукции относительно планового уровня и в динамике

Затраты на рубль произведенной продукции – обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. В таблице 6 проведем анализ динамики уровня затрат по годам.

Таблица 6 – Анализ динамики уровня затрат по годам

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	 абс	Темп прироста, %
	2	3	4	5	6
1	Vтп, тыс.р.	1517418	1641641	124223	8,19
2	Стп, тыс.р.	1539713	1819107	279394	18,15

Окончание таблицы 6

	2	3	4	5	6
3	З на 1 р ТП	1,01	1,11	0,09	9,21

Объем товарной продукции в отчетном периоде увеличился на 124223 тыс.р. (или на 8,19%) по сравнению с предыдущим годом; полная себестоимость товарной продукции также увеличилась на 279394 тыс.р. (или на 18,15%); затраты на 1 рубль товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросли на 9,2%. За счет того, что прирост себестоимости опережает прирост объема товарной продукции на 9,96%, получен перерасход затрат в размере :

± Э по затратам = З на 1 р. ТП × Vтп=0, 0934×1641641=153329,269 тыс. руб.

Следовательно, экономическая эффективность производственной деятельности снизилась.

В таблице 7 сравниваем и анализируем сметные и фактические показатели.

Таблица 7 – Анализ уровня затрат отчетного года относительно плана

№ п/п	Показатели	План	Факт	 абс	Темп прироста, %
	2	3	4	5	6
1	Vтп, тыс.р.	1652434	1641641	-10793	-0,65
2	Стп, тыс.р.	1817887	1819107	1220	0,07
3	З на 1 р ТП	1,10	1,11	0,01	0,90

Объем товарной продукции по факту по сравнению с планом меньше на 10793 тыс.р. (или на 0, 65%); полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 1220 тыс.р. (или на 0,07%); затраты на 1 рубль товарной продукции по факту по сравнению с планом увеличились на 0,90%. За счет того, что прирост себестоимости опережает прирост объема товарной продукции на 0,72%, получен перерасход затрат по сравнению с планом в размере:

± Э по затратам = З на 1 р. ТП × Vтп=0,009873157×1641641=16208,1793 тыс.р.

Следовательно, экономическая эффективность производственной деятельности снизилась.

2.6 Анализ динамики частных показателей уровня затрат

Частные показатели уровня затрат характеризуют удельный (приходящийся на единицу продукции) расход ресурсов на изготовление продукции.

Таблица 8 – Анализ частных показателей уровня затрат по годам

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	 абс	Темп прироста, %
	2	3	4	5	6
1	Vтп, тыс.р.	1517418	1641641	124223	8,1865
2	Материальные затраты	430887	523497	92610	21,4929
3	Расходы на оплату труда	470223	508988	38765	8,2440
4	Амортизация	113601	285205	171604	151,0585
5	Прочие расходы	263976	392191	128215	48,5707
6	Материалоемкость	0,28	0,32	0,0349	12,2995
7	Зарплатоемкость	0,31	0,31	0,0002	0,0531
8	Амортизациоемкость	0,07	0,17	0,0989	132,0609
9	Прочие затраты на 1р ТП	0,17	0,24	0,0649	37,3284

Рассчитанные частные показатели уровня затрат и в предыдущем и в отчетном году меньше единицы, это свидетельствует о том, что производство продукции является рентабельным.

Однако, по сравнению с предыдущим годом, данные показатели несколько возросли.

Так, материалоемкость продукции увеличилась на 0,0349 тыс.р., что означает увеличение материальных затрат на 1 рубль товарной продукции по сравнению с предыдущим годом на 12, 2995%, это может быть связано с увеличением стоимости материалов.

Амортизациоемкость также увеличилась на 0,0989 тыс.р., т.е. затраты на амортизационные отчисления возросли на 132,0609%. Это может быть связано с обновлением основных фондов.

± Э по материальным затратам =  МЕ × Vтп = 0,0349×1641641 = 57293,27 тыс.р.

± Э по расходам на оплату труда =  ЗЕ × Vтп = 0,0002×1641641 = 328,33 тыс.р.

± Э по амортизации =  АЕ × Vтп = 0,0989 × 1641641 = 162358,29 тыс.р.

± Э по прочим затратам =  Прочие затраты на 1р ТП × Vтп = 0,0649 × 1641641 = 106542,5 тыс.р.

По материальным затратам, затратам на оплату труда, амортизации, прочим затратам наблюдается перерасход – это отрицательный результат.