4. В зависимости от вида плательщица

1) С физических лиц;

2) С юридических лиц.

Основные налоги:

1. Индивидуальный подоходный налог (ндфл) - является налогом на совокупный доход.

Он устанавливается в соответствие с принципом платежеспособности, т.е. люди с более высокими налогами платят больший налог.

База налогообложения:

- найти совокупный доход;

- вычесть сумму, не облагаемую налогом (налоговые вычеты);

- вычесть те расходы, которые освобождаются от уплаты налогов.

Например, в России - на приобретение жилья, оплату образовательных и медицинских услуг.

- в результате получаем налогооблагаемый доход.

Ставка налогообложения. Предельная ставка налогообложения - это дополнительная величина налога, уплачиваемая на каждый дополнительный рубль дохода.

С 2001 года в РФ установлена единая ставка подоходного налога - 13%. Средняя ставка налога является отношением общей суммы налогов к величине дохода.

2. Социальный налог - представляет собой отчисления в социальные фонды.

Считается, что люди недостаточно предусмотрительны для того, чтобы обеспечить свои собственные нужды в старости или в случае нетрудоспособности.

3. Налог на прибыль - взимается с балансового дохода фирмы (доходы фирмы за минусом расходов фирмы).

4. Поимущественные налоги - налоги на имущество, наследство и дарения.

Например, на имущество юридических лиц, на пользование недрами, плата за землю, транспортный налог.

5. Налоги на товары и услуги:

- налог на добавленную стоимость, взимается на всех стадиях производства. Добавленная стоимость = цена - затраты на покупку экономических ресурсов

- таможенные пошлины;

- налог с продаж;

- акцизы.

4. Налогово-бюджетная политика государства.

Налогово-бюджетная политика (фискальная политика) – один из важнейших методов осуществления государственной экономической политики. Предполагает манипулирование государственными расходами и налогами в целях осуществления макроэкономической стабилизации.

Подходы к налогово-бюджетной политике

1. Кейнсианский подход основан на концепции "большого государства", то есть больших экономических и социальных обязательств, возлагаемых на государство, большой долее государственных расходов в ВВП.

Его основные черты:

- в долговременном периоде: считается, что активная фискальная политика является важным фактором экономического роста и развития;

- в краткосрочном периоде: рекомендуется использовать дискреционную (манипулирование государственными расходами и налогами) фискальную политику (политику "стоп-вперед").

Дискреционная налогово-бюджетная политика – сознательное манипулирование государственными расходами и налогами в целях осуществления макроэкономической стабилизации.

Это целенаправленное принятие мер для стимулирования экономики в период спада и сдерживания экономики в период бума.

Дискреционная стимулирующая налогово-бюджетная политика предполагает рост государственных расходов и снижение налоговых ставок.

Она проводится в целях борьбы со спадами, с безработицей и сопровождается увеличением денежной массы и ростом процентных ставок.

Растет спрос и реальный объем производства.

Дискреционная сдерживающая налогово-бюджетная политика предполагает снижение государственных расходов и рост налоговых ставок.

Проводится в фазе подъема.

Она предполагает регулярное изменение направлений изменения государственных расходов и налогов в зависимости от фаз цикла.

Проблемы, возникающие при реализации данного подхода:

Проблема временного лага: принятые меры начинают действовать тогда, когда потребность в них уже исчезает. Это может привести к усилению циклических колебаний.

Проблема дезорганизации экономической деятельности, обусловленная сменой типов фискальной политики (стимулирующей и рестриктивной).

Проблема дефицита государственного бюджета. Данная политика предполагает дефицитное финансирование экономики государством и может привести к стагфляции.

Осуществление дискреционной налогово-бюджетной политики осложняется трудностью правильного выбора момента для ее реализации (может вылиться в чистую инфляцию и не дать стимулирующего эффекта).

Эти проблемы может сгладить недискреционная политика.

2. Неоклассический подход основан на концепции "малого государства", сокращения доли государственных расходов в госбюджете, на отказе от активного регулирования совокупного спроса.

Это, по мнению неоклассиков, только дестабилизирует экономику. Этот подход основан на использовании встроенных в бюджетную систему автоматических стабилизаторов.

Автоматическая налогово-бюджетная политика (недискреционная политика или политика встроенной стабильности) – это автоматические изменения в уровне налоговых поступлений, которые не зависят от принятия решений правительства.

Политика принятия и законодательное закрепление каких-либо мер, которые в дальнейшем действуют без специального вмешательства государства.

Автоматические стабилизаторы - это встроенные в организацию бюджета механизмы автоматического реагирования на изменение экономической ситуации в стране:

а) прогрессивные налоги (и даже пропорциональные налоги):

и наоборот.

То есть в случае:

- подъема, доходы растут, но растут и налоги, а это немного сдерживает дальнейший подъем, чреватый кризисом перепроизводства;

- спада, доходы падают, но снижаются и налоги, а это стимулирует экономику к росту.

б) программы помощи безработным:

и наоборот.

Сглаживание осуществляется автоматически, не нужно манипулировать государственными расходами, снижается налоговое бремя на экономику.

Встроенные стабилизаторы не всесильны, они не могут решить все проблемы, но этот вид политики успешно выполняет роль амортизатора в экономике и дополняет мероприятия дискреционного характера.