Перечень хозяйственных средств и их источников

Хозяйственные средства	Источник формирования хозяйственных средств
Земля Основные средства Нематериальные активы (лицензии и т. д.) Ценные бумаги Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты Вспомогательные материалы Топливо Запасные части Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы Готовая продукция Товары отгруженные Касса Расчетный счет в банке Прочие денежные средства	Уставный фонд Амортизационный фонд Прибыль Краткосрочные ссуды Среднесрочные ссуды Долгосрочные кредиты Задолженность поставщикам Задолженность по заработной плате Задолженность перед органами социального страхования

Второй этап: главная книга

Так как акционерное общество образовано в конце года, в декабре месяце, то операций совершено немного. Но для деловой игры это неплохо.Наши задачи становятся проще.

После того, как мы сделали записи в хронологическом порядке сделаем систематическую запись в книге Журнал — Главная. Все операции, записанные ранее, собираем на каждый счет в отдельности. Подсчитываем дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету. Выводим остатки (сальдо) на конец месяца. На основании сумм остатков по синтетическим (собирающим) счетам составляем заключительный сальдовый баланс.

Деньги в Вест-Банке			Акционерный капитал
Д	К		Д	К
1) 500.000	2) 10.000 3) 200.000			1) 500.000
500.000 С 290.000	210.000			С 500.000

Организационные расходы
Д	К
2) 10.000 С 10.000

Здания			Счета к оплате
Д	К		Д	К
3) 150.000				4) 25.000
С 150.000				С 25.000

Оборудование			Материалы
Д	К		Д	К
3) 50.000			Заполните	сами
С 50.000

Третий этап: составление баланса

Теперь составим итоговый баланс.

Баланс на 31.12 общества Дискета.

Актив	Пассив
1. Деньги в Вестбанке______ 2. Материалы______________ 3. Организационные расходы______ 4. Здания 5. 0борудование_________________ _______________________________	1. Счета к оплате________________ 2. Акционерный капитал__________
	Всего: 525000
Всего 525000

Примечание:Напоминаем, что правая сторона баланса указывает на источники капитала. Сам же по себе капитал существует в виде активов, или хозяйственных средств, информация о которых содержится с левой стороны баланса. При этом дебетовые остатки (сальдо) показываются в активе, а кредитовые остатки — в пассиве.

ЧЕТВЕРТЫЙ ЭТАП:

ОПЕРАЦИИ СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА

Можно продолжить игру дальше, чтобы потренироваться в записи счетов. Допустим, в январе следующего года были проведены такие операции:

Приобретены материалы. Оплата в сумме 10000 произведена чеком.

Материалы приняты на склад предприятия.

ДЕБЕТ— МАТЕРИАЛЫ —10000

КРЕДИТ— ДЕНЬГИ В ВЕСТ БАНКЕ —10000

2. Закуплено оборудования на сумму 20000. Счет не оплачен. ДЕБЕТ — ОБОРУДОВАНИЕ

КРЕДИТ— СЧЕТА К ОПЛАТЕ

3. Оплачены чеком счета поставщиков в сумме 5000.

ДЕБЕТ— СЧЕТА К ОПЛАТЕ —5000

КРЕДИТ— ДЕНЬГИ В ВЕСТ БАНКЕ —5000

4. Получение ипотечного кредита в сумме 5000.

ДЕБЕТ— ДЕНЬГИ В ВЕСТ БАНКЕ —5000

КРЕДИТ— ИПОТЕЧНЫЙ КРЕДИТ —5000

Примечание:Объясним последнюю запись. Деньги в Вест банке то форма размещения хозяйственных средств. Значит счет. "Деньги в банке" _ активный счет. Всякое поступление на активный счет записывается в дебет счета. Источником нового поступления на счет в банке является не акционерный капитал, не уставной фонд, не прибыль, а кредит, т. е. задолженность. Источники хозяйственных средств отражаются на счетах, а увеличение источников (в данном случае задолженности) записывается в кредит счета.

5. Выплата за кредит — 9850, в т. ч. проценты за 6 месяцев— 2500 и погашение кредита—7350 долларов.

ДЕБЕТ — РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ

ПРОЦЕНТОВ — 2500

ДЕБЕТ — ИПОТЕЧНЫЙ КРЕДИТ — 7350

КРЕДИТ — ДЕНЬГИ В ВЕСТ БАНКЕ — 9850

6. Оплачены чеком счета поставщиков на сумму 3500, в том числе за закупленные материалы — 20000, за закупленное оборудование - 15000. ДЕБЕТ — СЧЕТА К ОПЛАТЕ — 35000

КРЕДИТ— ДЕНЬГИ В ВЕСТ БАНКЕ — 35000

Примечание:Объясним последнюю запись. Счета к оплате; т. е. задолженность, относятся к источникам хозяйственных средств, следовательно это счета пассивные. Оплатив счета, мы уменьшаем задолженность. Всякое уменьшение записывается на дебет пассивного счета. Для оплаты деньги сняты с банковского счета. Деньги в банке — это форма размещения хозяйственных средств (также, как и деньги в кассе). Уменьшение отражается в кредите активного счета.

7. Совет директоров принял решение о покупке акций других фирм на сумму 20000. Приобретение акций представляет собою временную инвестицию поскольку акции могут быть реализованы в любое время.

ДЕБЕТ— ВРЕМЕННАЯ ИНВЕСТИЦИЯ —20000

КРЕДИТ — ДЕНЬГИ В ВЕСТ БАНКЕ — 20000

8. Фирма Дискета получила дивиденд в сумме 3000 на временную инвестицию (по акциям других фирм). Деньги поступили в Вест банк.

ДЕБЕТ— ДЕНЬГИ В ВЕСТ БАНКЕ — 3000

КРЕДИТ- ДОХОД ОТ ДИВИДЕНДА — 3000

9. Дискета продала все акции других фирм согласно решению Совета директоров. Сумма от их продажи составившая 25000 поступила в банк, прибыль от продажи — 5000

ДЕБЕТ— ДЕНЬГИ В ВЕСТ БАНКЕ —25000

КРЕДИТ—ВРЕМЕННАЯ ИНВЕСТИЦИЯ —20000

КРЕДИТ—ПРИБЫЛЬ ОТ ВРЕМЕННОЙ

ИНВЕСТИЦИИ —5000

10. Начислено по платежной ведомости заработной платы 60000, в том числе заводскому персоналу — 40000, управленцам — 20000.

Удержания по подоходному налогу составляют 10000, для выплаты работникам причитается 50000.

ДЕБЕТ— ПРОИЗВОДСТВО —40000

ДЕБЕТ— ВНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ

РАСХОДЫ —20000

КРЕДИТ — ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ —10000

КРЕДИТ— ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

К ВЫПЛАТЕ —50000

Примечание:Объясним последнюю запись. Зарплата начислена, но не выплачена. Начисление зарплаты увеличивает стоимость незавершенного производства и записывается на счет "Производство" и "Внепроизводственные расходы", источником этой суммы является задолженность перед работниками, что отражается на кредите счета "заработная плата к выплате".

11. Оплачен подоходный налог с зарплаты в сумме 10000 и выплачена зарплата работникам фирмы в сумме 50000. Всего с банковского счета выдано 60000.

Подоходный налог с заработной платы к оплате — 10000

Заработная плата к выплате — 50000

Деньги в Вест банке — 60000

Проставьте сами, где дебет, а где кредит.

12. Счет за использованную в производстве электроэнергию в сумме 5000 не оплачен.

ПРОИЗВОДСТВО — 5000

СЧЕТА К ОПЛАТЕ — 5000

Проставьте самостоятельно, где дебет, а где кредит.

13. Расход материалов в производстве.

Остаток материалов на 01. 01. —25000

Плюс: Закуплено материалов за год —10000

Минус: Остаток материалов на 31.12 — 5000

Расход за год (25000+ 10000—5000) —30000

ДЕБЕТ— ПРОИЗВОДСТВО —30000

КРЕДИТ— МАТЕРИАЛЫ — 30000

14. Производственная себестоимость проданной за год продукции составила:

Остаток годовых изделии на 01. 01.

Плюс: —0

В течение года поступило из производства

готовых изделии на склад — 70000

Минус. Остаток годовых изделий на 31. 12 — 10000

Производственная себестоимость проданной

за год продукций составляет

(0+ 70000—10000) —60000

ДЕБЕТ— СЕБЕСТОИМОСТЬ

РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ — 60000

КРЕДИТ— ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ — 60000

15. В течение года с банковского счета оплачен налог с прибыли в сумме 10000.

Взносы по подоходному налогу —10000

Деньги в Вест банке —10000

16. С банковского счета оплачены взносы по страхованию имущества всего 4000.

Взносы по страхованию — 4000

Деньги в Вест банке —4000

Обозначьте самостоятельно, где дебет, а где кредит.

17. Внесены взносы по страхованию имущества — 2000.

Расходы по страхованию имущества — 2000

Деньги в Вест банке — 2000

Обозначьте самостоятельно, где дебет, а где кредит.

18. Начислены проценты по векселям покупателей в сумме 3000

ДЕБЕТ— ПРОЦЕНТЫ К ПОЛУЧЕНИЮ —3000

КРЕДИТ— ДОХОД ОТ ПРОЦЕНТОВ —3000

19. Начислены проценты по выданным поставщикам векселям в

сумме 1000.

Расходы на выплату процентов —1000

Проценты к выплате — 1000

20. Начисленный подоходный налог составил 30000, в том числе авансовые взносы — 10000, к оплате следует — 20000.

ДЕБЕТ— ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ —30000

КРЕДИТ— ВЗНОСЫ ПО ПОДОХОДНОМУ

НАЛОГУ — 10000

КРЕДИТ— ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

К ОПЛАТЕ —20000 Далее следуют заключительные проводки за год.

21. Перенос всех расходов отчетного года на счет "Сводный счет доходов и расходов":

ДЕБЕТ — СВОДНЫЙ СЧЕТ ДОХОДОВ

И РАСХОДОВ. —119000

КРЕДИТ — УБЫТКИ ОТ ВЫБЫТИЯ

ОБОРУДОВАНИЯ — 500

КРЕДИТ— РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ

ИМУЩЕСТВА — 2000

КРЕДИТ — РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ

ПРОЦЕНТОВ — 3500

КРЕДИТ— ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ —30000

КРЕДИТ— СЕБЕСТОИМОСТЬ

РЕАЛИЗОВАННОЙ

ПРОДУКЦИИ —60000

КРЕДИТ— ВНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ

РАСХОДЫ — 23000

22. Перенос всех доходов отчетного года на счет "Сводный счет доходов и расходов"

КРЕДИТ — СВОДНЫЙ СЧЕТ ДОХОДОВ

И РАСХОДОВ — 165000

ДЕБЕТ— ДОХОД ОТ ДИВИДЕНДА —3000

ДЕБЕТ— ПРИБЫЛЬ ОТ ВРЕМЕННЫХ

ИНВЕСТИЦИЙ — 5000

ДЕБЕТ— ДОХОД ОТ ПРОЦЕНТОВ —3000

ДЕБЕТ— ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ —150000

ДЕБЕТ— ПОЛУЧЕННАЯ АРЕНДНАЯ

ПЛАТА — 1000

ДЕБЕТ — ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖИ

ОБОРУДОВАНИЯ — 3000

23. Перечисление чистой прибыли отчетного года в сумме 46000/165000-119000=46000/ на счет "Нераспределенная прибыль". Составьте отчет о прибылях за год.

ФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

(СЧЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ)

1. Доход от продажи — 150000

2. Минус:

Себестоимость реализованных товаров — 60000

Балансовая прибыль

(Брутто дохода) —90000

3. Минус: Внепроизводственные расходы — 23000

Минус: Расходы на страхование — 2000

Итого минус Б — 25000

Операционная прибыль (А—Б) — 65000

4. Финансовые доходы

а) полученные проценты — 3000

б) прибыль от реализации оборудования — 3000

в) полученные дивиденды —3000

г) прибыль от временных инвестиции — 5000

д) полученная арендная плата —1000

Итого доходов В —15000

5. Финансовые расходы (минус)

а) расходы на выплату процентов —3500

б) убытки от реализации оборудования — 500

Итого расходов (минус) Г —4000

6. Прибыль до удержания подоходного налога — 76000

Б+ В—Г

7. Подоходный налог — 30000

8. Чистая прибыль после удержания

подоходного налога —46000

9. Дивиденды —

10. Нераспределенная прибыль —

Мы видим, что счет прибылей и убытков показывает, насколько успешно работали предприятия в отчетный период или каковы его убытки. В счете прибылей и убытков мы видим, что акционерное предприятие продало товаров на........ долларов. Издержки компании на производство и реализацию этих товаров составили......... долларов, кроме того, у компании имелись в непроизводственные расходы, например, расходы на страхование имущества и другие. У фирмы имелись также доходы от внепроизводственной деятельности, например, полученная арендная плата и другие. В результате прибыль до удержания налога составила—...., долл. После уплаты налога прибыль составила...... долл. Совет директоров акционерного общества проголосовал за выплату......... долл. в качестве дивиденда по акциям. Прибыль в размере...... долл. осталась в распоряжении компании.