Консультация юриста.

Начало

Вопрос:что выгоднее: получить имущество в наследство или в подарок?

Ответ:В РФ физические лица при переходе в их собственность имущества в порядке наследования или дарения обязаны уплачивать налог.

Объектом налогообложения являются жилые, дома, квартиры, дачи, садовые домики, транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия и т. д., валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Размер уплачиваемого налога зависит от:

1. степени родства или его отсутствия у лиц, между которыми переходит имущество,

2. стоимости переходящего имущества.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, уплачивается при стоимости имущества свыше 80-кратного, а в порядке наследования - свыше 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Например, в случае наследования налог на имущество в интервале стоимости 850-1700 минимальных зарплат взимается в размере 5 % наследователям первой очереди, 10% наследователям второй очереди и 20% другим наследователям.

В случае дарения налог на имущество сверх 80 минимальных зарплат и до 850 минимальных зарплат устанавливается в размере З % детям и родителям, 10%—другим лицам.

В целом сейчас выгоднее уплачивать налог на имущество, переходящее в порядке наследования, но нужно учитывать, что в таком случае, как правило, необходимо уплачивать государственные пошлины и иные сборы за оформление нескольких документов: завещания (если оно есть), свидетельства о праве наследования и т. д.

Не уплачивают налог:

1 Одаряемый или унаследовавший супруг.

2. Наследники (одаряемые) жилых домов, квартир, если они проживали совместно с наследователем (родителем) на день наследства или оформления договора дарения.

3. Инвалиды I и II группы — на жилые дома и транспортные средства.

4. Наследники некоторых категорий лиц.

вопрос: Облагается ли налогом завещанный вклад?

ОтветНе облагается налогом на наследство вклад в Сбербанке РФ.

Тесты для самопроверки (выделите правильные ответы)

Начало

Тест III-11

Косвенные налоги	а)	Облагаются физические и юридические лица.
	б)	Облагаются товары и услуги.
Тест III-12
Налог на добавленную стоимость	а)	Взимается с суммы продажи
	б)	Взимается с разницы между ценой всей реализованной продукции и затратами предприятия.

Тест III-13

Отчисления во внебюджетные фонды	а)	Включаются в себестоимость
	б)	Вычитаются из прибыли.

Ответы Упражнение-тренинг

Начало

Упражнение-тренинг III-4

"Три формы предпринимательства и налоговый инспектор".

Цель упражнения: ознакомиться с понятиями балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, расчетом курса акций, особенностями разных форм предпринимательства.

В упражнении представлены:

1. Акционерное общество открытого типа — предприятие, которое ранее было государственным и изменило форму собственности в результате выпуска акций {производит комплекты мебели).

2. Малое предприятие (производит комплектующее изделие). Предприятие —единоличная, форма собственности, зарегистрировано в юридической форме общества с ограниченной ответственностью, учрежденного одним лицом, что позволяет избежать неограниченной ответственности за результаты своей деятельности.

3. Общество с ограниченной ответственностью — хозяйственная единица, уставный фонд (складочный капитал) которой образован за счет паев работников, а каждый участник несет ответственность только в пределах своего вклада (производит комплектующее изделие).

4. Представитель налоговой службы

Выполняющий упражнение последовательно проигрывает все три ситуации. Затем следует проверить расчет налога от фактической прибыли.

Акционерное общество.

Дано.Государственное предприятие, выпускающее комплекты мебели, принимает решение о преобразовании в акционерное общество открытого типа. Оценка имущества предприятия 10 млрд. руб. Таким образом, уставный фонд 10 млрд. руб. Акции должны быть выпущены на всю сумму уставного фонда. Сумма номинальной стоимости всех акций должна равняться уставному фонду. Количество акций и их номинальная стоимость должны быть определены вами самостоятельно, так же, как и ставка дивиденда. Банковский процент по вкладам 40%, процент за кредит 50%. Выпуск продукции 2 тыс. комплектов, цена 12 млн. руб. за единицу. Издержки на 1000 руб. реализации 500 руб.

Предприятие вкладывает в природоохранные мероприятия 0, 2 млрд. руб.

Требуется определить: ставку дивиденда, массу дивиденда (сумму дивидендов, которую нужно выплатить на все акции), номинальную стоимость акции (например, 10 тыс. или 100 тыс.), балансовую прибыль, чистую прибыль, нераспределенную прибыль.

Проведем расчет показателей в следующем порядке.

ПоказателиЗначение показателей

1. Уставный фонд (дано) 10 млрд. руб.

2. Предполагается ставка дивиденда (не

допустим, ниже банковского процента) 50%

3. Масса дивиденда на все акции

4. Выручка за товарную продукцию 24 млрд. руб.

(объем выпуска х цену)

5. Полная себестоимость, или

издержки производства (500 руб. 12 млрд. руб. на 1000 руб. реализации)

6. Балансовая прибыль (выручка за

товарную продукцию минус полная себестоимость)

7. Рентабельность (отношение прибыли

к себестоимости в процентах)

8. Кредит (если планируемые издержки

производства больше имеющихся активов 10 млрд.)

9. Страховой фонд (5%от балансовой прибыли)

10. Налогооблагаемая прибыл»

(балансовая прибыль минус прибыль, не подлежащая налогообложению, минус страховой фонд)

11. Чистая прибыль (налогооблагаемая

прибыль минус налог минус процент за кредит)

12. Нераспределенная прибыль

(чистая прибыль минус выплаченные

дивиденды)

Примечания к упражнению.Налог на прибыль в 1995 году составляет 35% Прибыль, не подлежащая налогообложению, — это сумма отчислений в страховой (резервный) фонд, а также прибыль, подлежащая налоговым льготам, в нашем случае это суммы вложений в природоохранные мероприятия.

Отчисления (налоги) во внебюджетные фонды в нашем примере вошли в себестоимость.

Чистая прибыль должна быть поделена между фондом развития и массой дивидендов для держателей акций. Вы можете выплатить дивиденд по той ставке, что планировали: 50%, а остаток вложить в развитие производства. Наконец, вы можете всю прибыль выплатить как дивиденды, что повысит курс акций вашего акционерного общества, и принять решение о дополнительном выпуске акций для увеличения уставного фонда и расширения объема производства до 3000 в год.

Какой вариант вы выберете? Обоснуйте свой выбор.

Если ставка дивиденда окажется выше планируемой, курс акций поднимется. Ориентировочный курс акций можно определить по формуле

Курс акции =	Дивидент	х 100
	Банковский процент

Малое предприятие.

Предприятие по производству мебели связано с малым предприятием кооперативными поставками. Ему требуется 2000 комплектующих, однако мощности малого предприятия позволяют ему производить 1000 штук. Себестоимость одного комплекта 0, 5 млн. Предприятие работает третий год. Нужно определить цену комплектующего изделия, балансовую прибыль, чистую прибыль, распределить чистую прибыль между фондом развития и доходом.

Расчеты сделаем в следующем порядке.

Показатели Значение показателей

1. Выпуск продукции 1 тыс. шт.

2. Цена ед. продукции

(допустим МП определило 1 млн. руб.

для себя рентабельность 100%)

3. Выручка за товарную продукцию

4. Общая себестоимость

выпущенной продукции

5. Балансовая прибыль

(выручка за товарную

продукцию минус общая

себестоимость)

6. Рентабельность

7. Налогооблагаемая прибыль

(балансовая прибыль минус

прибыль, не подлежащая налогообложению)

8. Чистая прибыль (балансовая прибыль минус налог с учетом льгот)

Примечания к заданию.Малым предприятием признается предприятие, численность работников которых не превышает в промышленности, строительстве и транспорте 100 человек, в сельском хозяйстве 60, в науке и научном обслуживании 60, в оптовой торговле 50, в розничной 30. Малые предприятия имеют налоговые льготы. При определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой, техники и технологии. Налоговые льготы при этом малому предприятию не должны превышать 50% прибыли, начисленной без учета льгот. Первые два года работы малое предприятие освобождается от уплаты налога, а в третий и четвертый год работы уплачивает налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль (если МП занято в сфере производства).

Общество с ограниченной ответственностью.

Общество с ограниченной ответственностью также поставляет комплектующие изделия предприятию, производящему мебель. Нужно поставить недостающие 1000 штук.

Численность работников ОСОО составляет 250 человек. Учредителей 20 человек, каждый внес по 15 млн. руб. в уставный капитал общества. Еще 100 млн. внесла смежная организация, которой выгодно создание ОСОО. Каждый из вкладчиков несет ответственность в пределах своего вклада. Прибыль и убытки распределяются пропорционально размеру пая.

ОСОО приняло заказ на 1000 шт. комплектующих. Цена уже определена малым предприятием 1 млн. руб., себестоимость 0, 4 млн. руб. Налоговые льготы не положены.

Определить: балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль, чистую прибыль или убытки. Распределите чистую прибыль между членами пропорционально паям. Проиграйте вариант завершения года с убытком. Рассчитайте: следует ли ОСОО увеличить объем производства на 50% в случае расширения производства на мебельном заводе?