Контрольные вопросы.
Начало
1. В каких размерах устанавливается налог на прибыль?
2. Что представляет налог на добавленную стоимость и каковы его функции?
3. С какой целью устанавливается налог на имущество предприятия?
4. Кто устанавливает местные налоги? Перечислите, какие местные налоги вы знаете?
5. Как вы понимаете прогрессивное налогообложение личных доходов?
6. С какой целью пишут декларацию о доходах?
7. Что относится к косвенным налогам?
8. Каковы функции налоговой инспекции?
Тема III-1 | Тема III-2 | Тема III-3 | Тема III-4 | Тема III-5 | Тема III-6
ТЕМА III-4
БАНКИ И БАНКОВСКОЕ ДЕЛО
1. Активные и пассивные операции коммерческих банков.
2. Рейтинг надежности банков.
3. Виды процентных ставок.
4. Платежеспособность банка. Банкротство банка.
5. Балансовый отчет коммерческого банка. Портфель банка и управление им.
• Юридическая консультация.
• Литература,тесты,упражнения,контрольные вопросы.
1. АКТИВНЫЕ И ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Начало
Операции банков.Операции, выполняемые банками, делятся на активные и пассивные. Активные — это операции по прибыльному размещению средств (банк дает ссуды, покупает ценные бумаги и т. п.) Пассивные — это операции по привлечению на свои счета средств клиентов (открывает депозиты, принимает вклады и т. д.) Все,чемрасполагает банк для своей деятельности, — это активы, а источники банковских средств (займы) — это пассивы.
Активные операции коммерческих банков.
Основные виды активных операций — кредиты фирмам и кредиты населению.
Промышленные кредиты. Большая часть промышленных кредитов используется на покупку оборотных средств и окупается меньше, чем за год. Некоторая часть кредитов идет на финансирование покупок оборудования и подлежит возврату через несколько лет. Промышленные кредиты выдают иногда под обеспечение активами заемщика: его основными или оборотными фондами, или целым заводом. В любом случае для получения кредита необходимы документы, отражающие финансовое положение заемщика, включая баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках. Изучая эти документы, банк оценивает вероятность возврата ссуды в срок.
Кредитные линии. Клиент, которому приходится часто брать займы и который имеет хорошую репутацию, может получить право на кредитную линию — соглашение с банком получать оговоренную сумму в любой момент в пределах периода кредитной линии. Это взаимно сокращает время на операционные издержки, как банка, так и заемщика.
Ссуда под обеспечение недвижимостью. Банки при получении займа нередко требуют, чтобы заемщики передавали им в качестве гарантии юридические права на недвижимое имущество, акции, страховые полисы или же на автомобили и другие товары длительного пользования.
Если заемщик не может вернуть деньги, банк имеет право реализовать существующее обеспечение, чтобы получить причитающуюся сумму. Обеспечение уменьшает риск и позволяет банкам ссужать деньги под меньшую процентную ставку, чем в противном случае. Если заемщик выставляет обеспечение, чтобы получить ссуду, то такую ссуду называют обеспеченной.
Необеспеченная ссуда — это та, за которую банк не требует залога. При прочих равных условиях ссуда, обеспеченная надежным залогом, предоставляется под меньший процент, чем необеспеченная ссуда. Банки предпочитают предоставлять необеспеченные ссуды только наиболее кредитоспособным клиентам, а заемщики обычно обеспечивают займы только для рискованных вложений.
Ипотека. Ипотека (от греческого слова hypotheca —залог, заклад) залог недвижимого имущества с целью получения ссуды, так называемого ипотечного кредита.
Процедура предоставления залоговой ссуды имеет свои особенности. Чтобы получить ссуду в банке, необходимо ответить на ряд вопросов о финансовом положении заемщика, например, его месячных доходах и расходах. Банк рассматривает эту анкету и принимает решение в зависимости от кредитоспособности клиента и стоимости предлагаемого в залог имущества. Стоимость имущества определяется специальным оценщиком. Сумма займа обычно составляет 70-80% от стоимости покупаемой недвижимости. При получении ссуды под недвижимость заемщик обязан подписать закладную или доверительный документ. Эта закладная является документом на владение недвижимостью, по которому недвижимость становится залогом под заем на покупку данного недвижимого имущества. Закладные на недвижимость не лежат мертвым грузом в авуарах банков» они продаются и покупаются как ценные бумаги. Многие инвесторы охотно вкладывают в них свои деньги, благодаря чему ссудный фонд ипотечных банков постоянно расширяется.
Предоставлением займов занимаются в основном частные фирмы, в то время как государство организует программы, цель которых - обеспечить приток кредитных средств для ипотечных операций. В США, например, в 1934 году было создано федеральное жилищное управление, которое взяло на себя функцию страхования и гарантии долгосрочных ипотечных ссуд. Главный источник средств для этого -страховые премии, выплачиваемые покупателями ипотечных ссуд. Федеральное правительство в США предприняло также усилия по созданию вторичного рынка по перепродаже залоговых ссуд для жилья.
В России ипотека только пытается встать на ноги.
В октябре 1993 года в РФ приняты "Основные положения о залоге недвижимого имущества - ипотеке". В Положении указывается, что в качестве залога могут быть использованы жилые дома и квартиры, дачи, садовые участки и гаражи, земельные участки, иное недвижимое имущество. Основополагающее значение имеет залог земельных участков. Документом, подтверждающим право собственности на землю, оформленное и зарегистрированное в комитете по земельным ресурсам и землеустройству по месту нахождения участка. Договор о залоге должен быть заверен нотариусом и зарегистрирован в Департаменте муниципального жилья (чтобы "предприимчивый" клиент не заложил свою собственность в пяти банках сразу).
В стране сейчас действуют порядка 25 ипотечных банков, 10 из них объединены в ассоциацию с Московским ипотечным банком во главе. Ипотечные банки выдают кредиты населению, предприятиям и организациям, открывают семейные накопительные счета, оказывают другие услуги. Возрождение ипотеки в России происходит в условиях неблагоприятной экономической ситуации. Ипотечный банк, призванный давать долгосрочные кредиты под относительно низкие проценты, вынужден действовать почти в таком же режиме, как и обычные коммерческие. В настоящее время ипотечные банки в России не пользуются ни налоговыми льготами, ни льготными государственными кредитами. Большинству россиян воспользоваться механизмом ипотечного кредита весьма затруднительно из-за низких доходов и высокой инфляции. Большая часть построенного жилья продается на аукционах по высоким ценам, "лишнего" жилья под ипотечный кредит нет. Нужны специальные программы строительства жилья и поиска средств под них;
например, высокодоходные операции с суммами, внесенными гражданами в качестве первоначального взноса, продажа закладных.
Потребительский кредит. В западных странах многие банки готовы оказать потребителям услуги по предоставлению потребительского кредита. Клиенты банка могут прийти непосредственно в банк для заключения соглашения о займе с целью покупки приглянувшегося товара или заполнить бланк-требование в сотрудничающих с данным банком магазинах. Для того, чтобы банк принял решение о предоставлении кредита, клиент должен предоставить свидетельство финансовой инспекции об уплате налогов или иное свидетельство о том, что он располагает стабильным доходом и имеет в своем распоряжении определенное имущество. Банк проверяет платежеспособность клиента и его состоятельность по соблюдению сроков выплаты кредита.
На Западе в межбанковскую компьютерную систему занесена так называемая "кредитная история" каждого клиента каждого, банка. В считанные минуты банк может выяснить о клиенте абсолютно все, что скажется на условиях получения кредита.
В России в банках можно получить краткосрочный кредит на неотложные нужды и долгосрочный кредит на 1) покупку дома; 2) строительство садового дома; 3) строительство дома в сельской местности; 4) ремонт садового дома; 5) ремонт дома в сельской местности. Кредит на строительство дома выдается на срок до 10 лет, на ремонт дома — до 3-х лет. Под ссуды требуется поручительство. Размер ссуды на неотложные нужды не должен превышать 7 месячных зарплат.
Учет векселей. Распространенным видом операций является учет векселей. При учете векселей банк покупает их, но при этом оставляет у себя ссудный процент, причитающийся по данному векселю с момента предъявления векселя к учету и до истечения его срока. Вспомним сцену из романа Т. Драйзера "Финансист". Юный Фрэнк занял у отца, банковского служащего, тридцать два доллара, купил на аукционе мыло, продал его лавочнику с выгодой для себя и получил у лавочника вексель на тридцать дней. После операции он снова отправляется к отцу в банк, чтобы учесть вексель. "Вот вексель на тридцать дней,— сказал мальчик, кладя на стол полученное обязательство. — Пожалуйста, учти его с удержанием своих тридцати двух долларов". Отец внимательно рассматривал вексель. "Шестьдесят два доллара, — прочитал он. — Все правильно. Да, я его учту. Это обойдется тебе в десять центов, — пошутил он. — Но почему бы тебе не оставить вексель у себя? Я могу подождать со своими тридцатью двумя долларами до конца месяца". "Нет, не надо, — возразил Фрэнк, — ты лучше учти его и возьми свои деньги. Мои могут мне понадобиться". Мы видим, что Фрэнк предпочел получить наличные, уступив определенный процент, нежели ждать конца месяца. Вексель ускоряет оборот.
Пассивные операции коммерческих банков.
Рассмотрим теперь пассивные операции коммерческих банков, следовательно, и его пассивы. Все операции по привлечению средств в банк - это пассивные операции, а все обязательства банка перед вкладчиками - это его пассивы. Нужно помнить и о собственном капитале банка. Собственный капитал банка — это акционерный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль. Пассивы плюс собственный капитал - это все обязательства банка. Основная пассивная операция банков - это заем средств. Основные виды банковских займов - это депозиты до востребования и срочные вклады.
Депозиты. Сумма, сданная на хранение банку, называется депозитом. Среди депозитов, составляющих основную часть поступлений в мелких и средних банках, выделяются депозиты юридических и физических лиц, находящихся по месту расположения банка.
Чековые депозиты. Чековые депозиты — счет по вкладу, по которому могут быть выписаны чеки. Чековые депозиты удобны, так как позволяют осуществлять платежи без наличности. Банки взимают небольшую плату за ведение чековых счетов.
В России одним из лидеров в области безналичных расчетов по чекам является Межкомбанк. Для получения чековой книжки достаточно открыть чековый счет и внести на него определенную сумму. Превысить сумму, положенную клиентом в банк, невозможно. Если чековая книжка состоит из 10 чеков, то на каждом чеке будет проставлен лимит, равный одной десятой суммы. В 1994 году три московских банка — "Глория-банк", "Кредит-Москва", Югорский организовали Чековый синдикат, в который входят 15 банков. Синдикат оформляет рублевые чековые книжки, состоящие из 10 листов с лимитом в одну десятую от общей суммы счета каждый. Чеки Синдиката принимаются всеми банками-участниками, а также несколькими десятками предприятий торговли и автосервиса.
Вклады до востребования. В нашей стране чековые вклады распространены мало. Более привычен для населения такой вид, как вклад до востребования с выдачей сберкнижки. Важнейшее требование, предъявляемое к вкладам до востребования, заключается в том, чтобы вкладчики могли распоряжаться ими также свободно, как и наличными деньгами. Вклады до востребования могут быть изъяты, вкладчиком в любое время. Вносятся они на сравнительно небольшой срок. На вклады до востребования перечисляется зарплата, пенсии и другие доходы граждан. С этих вкладов могут перечисляться средства для осуществления регулярных платежей: за квартиру, коммунальные услуги и др. Процент по этим вкладам низкий.
Вклады на предъявителя. Разновидностью вкладов до востребования являются вклады на предъявителя. Вкладчику выдается сберегательная книжка на предъявителя и контрольный лист к ней. Прием и выдача денег по такому вкладу производятся по предъявлению паспорта. Вклад может быть оформлен на двух человек — вкладчика и его доверенное лицо. При пользовании вкладом они равноправны. Такой вклад удобен, например, для передачи денег в наследство.
Открытие расчетных счетов.
Расчетные счета открываются юридическими лицами различных форм собственности, имеющим самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета в банке предприятие должно предоставить следующие документы:
1. Копия решения о государственной регистрации предприятия.
2. Копия Устава предприятия и учредительного договора.
3. Нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителей предприятия и главного бухгалтера.
4. Справка о постановке на учет в налоговую инспекцию. После открытия расчетного счета банк, выполняя посреднические функции, осуществляет безналичные расчеты между предприятиями и организациями.
Безналичные расчеты между предприятиями производятся в следующих формах:
1. расчеты платежными поручениями,
2. аккредитивная форма расчетов,
3. расчеты чеками с грифом "Россия",
4. расчеты платежными требованиями-поручениями.
В России в настоящее время наиболее распространены формы расчетов, предусматривающие гарантию платежа и гарантию поставки товара в случае предварительной оплаты. Это, прежде всего, платежное поручение при предварительной оплате товаров или услуг и аккредитив. Например, форма расчета через аккредитив дает гарантию оплаты поставщику, в то же время и гарантию получения товара покупателю. Приведенная схема показывает механизм обеспечения такой гарантии. Аккредитив с предварительным депонированием средств
Текущие счета. Коммерческие Банки открывают текущие, счета физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, и счета для обычных граждан.
По текущим счетам совершаются различные операции: внесение и снятие наличных, зачисление на счет поступивших безналичных средств, перевод денег со счета клиента куда-либо, осуществление банком по распоряжению клиента различных платежей (например, за квартиру).
Текущий счет обычных граждан (не предпринимателей) не предназначен для операций, связанных с коммерческой деятельностью, и тем отличается от текущего счета для гражданина-предпринимателя. При открытии счета гражданину-предпринимателю банки обязаны сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Проценты по текущим счетам, как правило, очень низкие. При открытии текущего счета вкладчику выдается расчетная книжка и чековая книжка. Расчетная книжка оформляется в таком же порядке как и сберегательная. В ней отражаются приходные и расходные операции. Чековая книжка выдается вкладчику для совершения расходных операций по текущему счету. Выдача денег с текущего счета производится по чекам. Вкладчик выдает чеки для перечисления указанных в них сумм на счет других вкладчиков, либо на счет организации безналичным путем.
Экономический смысл чековых вкладов, текущих и расчетных счетов и вкладов до востребования заключается в удобной для вкладчика организации своего платежного оборота, как в наличной, так и в безналичной форме. Сберегательных функций они не имеют. Проценты по этим вкладам низкие.
Для приращения денег используются такие формы вкладов как накопительные, срочные депозиты и срочные вклады.
Накопительные вклады. Накопительный вклад дает возможность в любой момент пополнять вклад, процент по нему выше, чем по чековому или текущему счету, частичные выплаты не производятся.
Срочные депозиты. В отличие от счетов до востребования они имеют установленные сроки. Сумма вклада на срочном депозите не может меняться. По истечении срока вклад вместе с начисленными процентами должен сниматься.
Срочный вклад. Оформление вклада на сберегательную книжку предусматривается на срок не менее года с условием ежегодного начисления процента, как правило, более высокого, чем при не оговоренном сроке. Добавления к вкладу и снятие частями не допускаются.
Продажа сберегательных и депозитных сертификатов. Банки могут привлекать средства через продажу сберегательных сертификатов населению и депозитных сертификатов юридическим лицам.
Сертификат — это письменное безусловное (не связанное ни с какими условиями) обязательство банка вернуть клиенту вложенные на оговоренный срок деньги и фиксированные проценты по ним.
Сберегательный сертификат обеспечивает его владельцу доход на уровне процентов по срочному вкладу. Сертификат имеет тот плюс, что может быть средством платежа, то есть приниматься в оплату. Он может также приниматься в залог под ссуду. Проценты выдаются при погашении сертификата. Сертификат можно погасить досрочно, но с меньшими процентами. Фактическая стоимость сертификата увеличивается по мере приближения срока его погашения. По действующему в России законодательству сберегательные сертификаты должны быть именными, при смене владельца нужно оформить этот переход в выпустившем сертификат банке.
Смешанные формы вкладов. Банки России принимают от населения вклады, сочетающие доходность срочного депозитного вклада и удобство вклада до востребования. Например, Тверьуниверсалбанк открывает для населения счет на вклад "Универсальный". Вкладчик в любой момент имеет право как изъять, так и пополнить остаток своего вклада, а проценты на сумму вклада начисляются ежемесячно с капитализацией доходов. Аналогичный вклад, но только для пенсионеров, принимает Сбербанк РФ.
Вексели. Банки могут осуществлять займы через финансовый вексель. Фактически банковский вексель может рассматриваться как отзывной депозитный вклад с высокой ставкой доходности.
Вексель— это ценная бумага, удостоверяющая безусловное (не связанное ни с какими условиями) денежное обязательство об уплате определенной денежной суммы кредитору (векселедержателю). Важным достоинством векселя является то, что он может быть учтен в банке, заложен. Вексель в случае неоплаты может быть опротестован. Порядок опротестования простой: нотариус должен официально удостоверить факт отказа от оплаты. При отказе должника оплатить вексель векселедержатель, опротестовав вексель, получает в Народном суде исполнительный лист и предъявляет его в кредитное учреждение должника или же обращает на его имущество. Сумма долга списывается со счета должника.
Прежде чем купить вексель, нужно убедиться, что вексель соответствует требованиям, изложенным в Положении о простом и переводном векселе. Простой вексель обязательно содержит следующие реквизиты: 1) наименование вексель, 2) обещание уплатить определенную сумму, к которому не должно быть добавлено никаких условий, 3) срок платежа, 4) место, в котором должен состояться платеж, 5) наименование того, кому должен быть совершен платеж, т. е. самого вкладчика, 6) указание даты и места составления векселя, 7) расшифрованная подпись того, кто выдает документ.
Если какое-либо из перечисленных обозначений векселя отсутствует, то документ не имеет силы.
Установление корреспондентских связей. Когда один банк открывает в другом чековый депозит, чтобы пользоваться услугами последнего, то это означает, что банки устанавливают между собой корреспондентские отношения. Средства в корреспондентских банках используются в процессе учета чеков и других требований.
Забалансовые операции. Довольно значительная доля операций банка относится к так называемым забалансовым операциям, поскольку они не являются ни активами, ни пассивами. Это операции по лизингу, по факторингу, трастовые операции, покупка ценных бумаг, обмен валюты.
Операции по аренде. Лизинг. Последнее время получила распространение такая операция банка, как аренда оборудования. Лизинг — особый вид аренды.
Банк, арендуя оборудование для производящих предприятий, тем самым осуществляет операцию» очень близкую, в сущности, к кредитной; вместо того, чтобы финансировать покупку фирмой оборудования, банк в этом случае сам покупает нужное оборудование и сохраняете над ним право собственности. Вместо процентов на кредит фирма выплачивает проценты по аренде. Лизинг позволяет фирмам избежать крупных единовременных затрат капитала на покупку оборудования и, кроме того, дает возможность иметь льготы по налогообложению и финансированию.
Клиент (получатель кредита) вносит в течение согласованного срока ежемесячные взносы в финансирующее учреждение, причем последнее для обеспечения погашения кредита сохраняет за собой право собственности и финансирует объект. Заемщик становится владельцем взятого в лизинг объекта только по истечении срока действия договора.
Факторинг. Название операции произошло от английского слова фактор — агент, посредник. Это разновидность торгово-комиссионной операции, перекупка долгов своих клиентов, что ускоряет оборот оборотных средств. Допустим, вы отпустили продукцию, а получатель не торопится с оплатой. Банк, заключив с вами договор, выплачивает под процент причитающееся и одновременно берется получить требуемую сумму с должника. И наоборот, если вы получили товар, а расплатиться не имеет возможности, банк рассчитывается за вас с поставщиком. В дальнейшем вы расплачиваетесь с банком, выплачивая определенный процент. В нашей стране более широкое применение факторинговых операций помогло бы справиться с проблемой неплатежей. В широких масштабах факторинговые операции наладили банк "Менатеп", "Тверьуниверсалбанк" и др.
Траст. Траст (договор о трасте)— договор согласно которому участники передают управление своим имуществом третьему лицу (обычно банку или специальной фирме), после чего не имеет формального права вмешиваться в процесс управления. Трастовые фирмы в России начали появляться в начале 90-х годов, в связи с появлением у определенной частинаселения больших доходов, а также желанием их увеличить. Сферы деятельности таких фирм могут быть очень различны, но чаще всего они занимаются операциями с недвижимостью, инвестиционными проектами и ценными бумагами. В 1993 году более 1 трнл. рублей российские граждане доверили разного рода трастовым фирмам, занимающимся, как правило, высокорискованными операциями.