51. Налоговый контроль, его сущность, значение, органы налогового контроля

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции по средствам налоговых проверок, получения разъяснений должностных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для получения дохода, а также проведение инвентаризации.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки.

Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении всех налогоплательщиков, а выездные – проводятся только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

По результатам рассмотрения материала налоговой проверки руководитель налогового органа или его зам в течение 10 дней выносит решение:

1. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

2. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности;

3. проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента или их представителей, за которые устанавливается законом ответственность.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Она устанавливается и применяется в виде денежных взысканий или штрафов. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с установленным размером.

53. Налог на прибыль, ставка налога, порядок исчисления, уплаты, изменение налогооблагаемой базы и ставки в 2002 г.

С 1.01.2002 г. общая ставка налога на прибыль снижается с 35% для предприятий до 24%.

Для предприятий, получающих прибыль от посреднеческих операций и сделок, а также для страховщиков, бирж, брокерских контор, банков и кредитных организаций ставка налога на прибыль снижается с 43% до 24%.

Распределение налога на прибыль:

• федеральный бюджет – 7,5%;

• субъекты федерации – 14,5%, минимум-10,5%;

• местные бюджеты – 2%.

С 1.01.2002 г. ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта федерации, может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков до 10,5% по решению законодательных органов субъекта федерации.

В городах федерального значения – Москве и С-П – сумма налога на прибыль, исчисленная по ставке 16,5%, зачисляется в бюджет указанных субъектов федерации.

По решению законодательных органов власти Москвы и С-П ставка налога на прибыль может быть уменьшена до 12,5%.

Налоговая база

Объектом налогооблажения по налогу на прибыль организации признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Это доходы от реализации продуктов, услуг, работ, имущественных прав и внереализационные доходы.

К доходам от реализации имущественных прав относятся:

• реализация know-how, секретной формулы или процесса;

• информация относительно промышленного, коммерческого и научного потенциала;

• патенты, лицензии, товарные знаки и другие имущественные права.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, а также порядок определения доли расходов, учитываемых в налоговом периоде, сумму остатков расходов, подлежащих описанию на расходы следующих налоговых периодов, а также суммы задолженности перед бюджетом по расчетам по налогу на прибыль.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогооблажению.

Сумма платежей по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.

В течение отчетного периода, т.е. квартала, налогоплательщик уплачивает авансовые ежемесячные платежи.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, если выручка от реализации не превышает 1 млн. рублей за квартал.

Авансовые платежи уплачиваются в следующие сроки:

1. квартальные – не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период;

2. ежемесячные – подлежащие уплате в течение отчетного периода не позднее 15 числа каждого месяца этого отчетного периода;

3. ежемесячные, исчисляемые по фактически полученной прибыли, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным.