57. Налог на имущество юридических лиц, порядок исчисления, уплаты, налоговые льготы.

Налог на имущество юридических лиц. Ставка – не более 2% в год (Москва – 2%)

Объект налогобл-ния – имущество хозяйст-го субъекта в стоимостном выражении, наход-ся на балансе у дан. хоз.субъекта и представляющее совок-ть основных ср-в, матер. затрат и нематер. активов.

В налогооблагаемую базу включ-ся: ОС; долгосрочно арендованные ОФ; нематер. активы (лицензии, НОУ-ХАУ и т.д.); МБП; заготовление и приобретение мат-лов

основное пр-во и полуфабрикаты собственного пр-ва; вспомогат. пр-во; обслуживающие пр-ва и хоз-ва; некапитальные работы; расходы буд. Периодов; готовая пр-ция и товары

износ ОС и нематер. Активов; износ МБП.

Налог на имущество предпр-я исчисл-ся путем деления на 4 суммы, полученной от сложения стоимости имущ-ва на 1.01 текущего года, на 1.01. последующего года и на 1 число каждого квартала.

Налог на имущество включ-ся в статьи внереализац-х активов.

Льготы по налогу

Не уплачивают налог: бюджетные орган-ции; органы гос. власти и упр-ния по своему имуществу; коллегия адвокатов и нотариусы; хоз-щие субъекты, осущ-щие переработку и пр-во с/х пр-ции; на имущ-во, кот. исп-ся на нужды исключ-но здравоохр-я, спорта, культуры; религиозные орг-ции и национально-культурные общ-ва; жилищно-коммунальные хоз-ва (кроме гостиниц); вновь созданные хоз. субъекты в течение 1 года с начала их деят-ти; предпр-я общ-ва инвалидов (если инвалидов ³50%); инвестиционные фонды и фонды имущества; ЦБ и его учреждения; НИИ; обществ. орган-ции (жил-строит. кооперативы, садовые тов-ва, не осущ-щие предпринимат. деят-ть)

Сумма налога на имущество исчисляется плат-ком самост-но, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года. Сумма относится в бюджет в первоочередном порядке, относится на себест-ть пр-ции (по банкам и кредитным орган-циям относится на операционные расходы)

Данный налог относится к республиканским налогам (50% в РБ, 50% в МБ)

58. Земельный налог, арендная плата за землю, земельный кодекс.

Земельный налог. Плательщиками ЗН являются все юридические лица, независимо от формы собственности и ФЛ (граждане РФ и иностранные граждане, которым земля предоставлена в пользование в собственность или в долгосрочную аренду). Объектами обложения являются все земельные участки. Это сельскохозяйственные угодия: земельные участки, предоставленные ФЛ (для индивидуального, дачного и иного строительства); участки, предоставляемые кооперативам; служебные участки; земли всех фондов. Земельный налог взимается в расчете на год, с облагаемой налогом земельной площади. (В РФ все земли разделены на соответствующие районы, которые внесены в земельный кадастр РФ с закрепленными ставками налогообложения.) Льготы по налогу: от ЗН полностью освобождаются: 1) все виды заповедников; 2) предприятия и граждане, занимающиеся традиционными промыслами; 3) научные организации, которые используют земли для испытания различных сортов, зерен, для различных опытов; 4) все бюджетные и религиозные организации (здравоохранение, искусство, обучение); 5) участники ВОВ, герои РФ и лица, участвовавшие в боевых операциях по перечню Правительства РФ; 6) инвалиды труда, войны, с детства, по зрению; 7) граждане, которые подверглись радиационному облучению в Чернобыльской катастрофе; 8) все высшие учебные заведения и НИИ; 9) земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов гос власти и управления; 10) санаторно – курортные и другие оздоровительные учреждения, которые находятся в гос и муниципальной собственности; 11) на 5 лет для развития фермерских хозяйств гражданами. Не уплачивают налог в региональный бюджет (20%) военнослужащие, получившие землю под строительство. Льготы разрешено предоставлять местным органам власти для ЮЛ и граждан, в случае, когда землепользователь понес убытки; многодетным, малообеспеченным и молодым семья и благотворительным организациям. Местные органы власти могут вносить поправочные коэффициенты при расчете уплаты налога на землю (установлено законодательством). Основанием для начисления НЗ является документ, удостоверяющий право собственности на землю. ЗН, который уплачивается ЮЛ, рассчитывается ими самостоятельно и не позднее 01.07 предоставляется в НИ. ЗН с ЮЛ и граждан начинает взиматься с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка. Исчисление ЗН с ФЛ осуществляется НИ и не позднее 01.08 платежные поручения должны быть разосланы адресатам. И ЮЛ и ФЛ уплачивают ЗН равными долями не позднее 15.09 и 15.10. Не привлеченные своевременно к уплате ФЛ и ЮЛ привлекаются к уплате налога только за 2 предшествующих года (срок исковой давности) и за этот же срок предусматривается пересмотрение.

Арендная плата. Плательщиками АП являются ЮЛ и ФЛ, взявшие в аренду земельные участки. Размер, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором. При аренде земель сельскохозяйственного назначения её величина не должна превышать сумму ЗН. АП может взиматься отдельно или в составе общей АП за арендованное имущество (когда кроме земли в аренду переданы основные фонды или другие материальные или природные ресурсы), но с обязательным перечислением АП за землю на специально определенные счета. За земельные участки, необходимые для создания жилых и иных строений, которые предоставляются в пользование ФЛ и ЮЛ по договорам аренды, уплачивается земельный налог с арендодателя. Все споры по аренде земли рассматриваются судами (народными или арбитражными).