Расчет себестоимости проектируемого научно-технического продукта
На стадии производства научно-технического продукта (даже если речь идет лишь об опытном образце), необходимо определить капитальные вложения при производстве (КП) и себестоимость проектируемого продукта (С) согласно табл. 3.1. КП = КППЗ + КПФ,
где КППЗ производственные затраты, КППЗ = SНИОКР + Косв; SНИОКР смета затрат на НИОКР;
Косв затраты на освоение производства и доработку опытных образцов (если такие затраты планируются);
КПФ затраты в производственные фонды, необходимые для изготовления продукта (основные фонды + оборотные средства).
Все составляющие КП определяются прямым счетом на основе потребности для освоения производства и действующих рыночных цен.
Калькуляция себестоимости опытного образца продукта оформляется в таблицу 3.10.
Таблица 3.10 - Калькуляция себестоимости опытного образца продукта
|
Статьи затрат |
Сумма, (руб.) |
|
1. Сырье и материалы |
|
|
2. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
|
|
3. Основная и дополнительная з/плата изготовителей |
|
|
4. Отчисления во внебюджетные фонды |
|
|
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
|
|
6. Прочие прямые расходы |
|
|
7. Накладные расходы |
|
|
Итого: себестоимость изготовления |
|
Расчет по отдельным статьям калькуляции себестоимости производится аналогично расчету по статьям сметы затрат на проектирование. При расчете затрат на з/плату изготовителей (рабочих, монтажников, лаборантов) учитывается их квалификация, затраты времени на выполнение отдельных технологических операций и действующие часовые тарифные ставки. Выписка из тарифной сетки по оплате труда приведены в приложении Д.
При расчете статьи “Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования” необходимо учесть затраты на амортизацию оборудования, используемого при изготовлении и испытании опытного образца.
Нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, установленные правительством РФ, приведены в приложении В и при использовании ускоренных методов амортизации в приложении Г.
План выпуска и реализации научно-технического продукта
В этой части раздела следует показать динамику развития работ по проекту, связанных с выпуском и реализацией научно-технического продукта. Исходной информацией для прогнозных оценок являются: оценка рынка сбыта, план маркетинга, оценка затрат на разработку и производство продукта. Оценка объемов выпуска производится с поквартальной разбивкой, либо с месячной в любых приемлемых единицах счета (штуках, рублях и т. п.). Динамику прогноза можно показать на рисунке 3.7, объем выпуска и продажи продукта на диаграмме 3.1
Рисунок 3.1 – Динамика прогноза
Диаграмма 3.1 - Объем выпуска и продажи продукта
Ф tинансовый план Прогноз объемов реализации
Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования для того, чтобы представить их в стоимостном выражении.
Прогноз объёмов реализации (план сбыта) – своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объём продаж оказывает влияние на все составные части главного бюджета. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана. Прогноз объёмов реализации призван дать представление о доле рынка, которую предполагается завоевать своей продукцией.
Как правило, он основывается:
на оценке показателей перспективного спроса;
на оценке предложений со стороны других производителей;
на результатах рыночных прогнозов и прогнозе доли рынка;
на прогнозах цен на товары.
Прогноз объёмов реализации принято составлять на три года вперёд, причём для первого года приводятся помесячно, для второго года – поквартально, а на третий год – общей суммой продаж за 12 месяцев.
Логика этого разбиения такова: предполагается, что для начального периода производства уже точно известны будущие покупатели (имеется предварительная договорённость о будущих продажах). Начиная со второго года уже приходится заниматься прогнозными прикидками. Наиболее частой ошибкой при составлении прогноза реализации является недоучет эластичности спроса, который должен тщательно оцениваться в разделе "Маркетинговый анализ" бизнес-плана.