Тема 3 Метод и методика комплексного ахд предприятий план

1. Метод экономического анализа, его характерные черты.

2. Системный подход в экономическом анализе.

3. Методика комплексного экономического анализа.

1.Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета.

Характерные черты метода АХД :

1. метод постоянного сравнения ;

2. необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления и процесса ;

3. изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей ;

4. метод экономического анализа способен не только устанавливать причинно - следственные связи, но и давать им количественную оценку, т. е. обеспечивать измерение влияния факторов на результат хозяйственной деятельности, что делает анализ точным, а выводы - обоснованными. Изучение и измерение причинных связей в анализе может осуществляться методом индукции и дедукции. Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция - такой способ, при котором исследование ведется от общих факторов к частным, от результата к причинам. Индукция используется в экономическом анализе в единстве с дедукцией ;

5. необходимость системного подхода к изучению объектов анализа. Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и объектов на элементы ( собственно анализ ), их систематизацию и синтез. Детализация ( выделение составных частей ) тех или иных явлений проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте, она зависит от объекта и цели анализа. Систематизация элементов проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости, взаимоподчиненности. После изучения отдельных сторон экономики предприятия, их взаимосвязи, подчиненности и зависимости надо обобщить весь материал исследования. Обобщение ( синтез ) является очень ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых в основном зависят результаты деятельности ;

6. разработка и использование системы показателей, необходимых для комплексного системного исследования причинно - следственных связей экономический явлений и процессов хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, метод экономического анализа представляет собой системное комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результат деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

2.Системный подход – направление в методике исследования, он базируется на изучении объектов как сложных систем, которые состоят из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно – следственные связи между отдельными частями этого объекта.

Главные особенности системного подхода :

1. динамичность, взаимозависимость, взаимодействие элементов системы ;

2. комплексность ;

3. целостность ;

4. соподчиненность и выделение ведущего звена.

В самом процессе системного анализа можно выделить несколько последовательных этапов :

на первом этапе исследования объект анализа представляется как определенная система. На этом же этапе анализа должна быть сформулирована цель развития системы, задачи, которые она решает, связь с другими системами, взаимосвязь между отдельными элементами, функции каждого элемента в системе и системы в целом ;

основная цель второго этапа системного анализа – подбор показателей, которые способны дать наиболее полную и качественную оценку всем без исключения элементам, взаимосвязям внутренним и внешним, а также условиям, в которых существует система ;

на третьем этапе разрабатывается общая схема изучаемой системы. Графически она обычно представляется в виде блочного рисунка, где каждому элементу соответствует определенный блок ;

четвертый этап посвящается построению в общем виде экономико – математической модели системы ;

пятый этап – работа с моделью, его выполняют на ПК.

Описанный подход к анализу имеет существенные преимущества по сравнению с другими :

• он обеспечивает комплексность и целенаправленность исследования ;

• методологически обоснованную систему поиска резервов повышения эффективности производства ;

• объективную оценку результатов хозяйствования ;

• оперативность ;

• действенность ;

• обоснованность ;

• точность анализа и его выводов.

3.Методика – совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики.

Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования. Любая методика анализа представляет собой наказы или методические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит примерно следующие моменты :

а) задачи и формулировку целей анализа ;

б) объекты анализа ;

в) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа ;

г) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования ;

д) описание способов исследования изучаемых объектов ;

е) источники данных, на основании которых производится анализ ;

ж) указания по организации анализа ( какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования ) ;

з) технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации ;

и) характеристику документов, которыми лучше всего оформить результаты анализа ;

к) потребителей результатов анализа.

При выполнении комплексного АХД выделяют следующие этапы :

1. уточняются объекты, цель, задачи анализа, составляется план аналитической работы ;

2. разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа ;

3. собирается и подготавливается к анализу необходимая информация ;

4. сравниваются фактические результаты хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом, и т. д. ;

5. выполняется факторный анализ, т. е. выделяются факторы и определяется их влияние на результат ;

6. выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства ;

7. оцениваются результаты хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

В качестве важного элемента(момента) методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно называть инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

• первичной обработки информации;

• изучения состояния закономерностей развития исследуемых объектов;

• определения влияния факторов результат деятельности предприятий;

• подсчета неиспользованных и перспективных резервов увеличения эффективности производства;

• для обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

• для обоснования плана экономического и социального развития управленческих решений, различных мероприятий.

В АХД используется много различных способов:

традиционные способы обработки информации:

• сравнение относительных и средних величин;

• графический способ;

• способ группировки;

• балансовый;

способы детерминирования факторного анализа:

• цепные подстановки;

• индексный метод;

• метод абсолютных разниц;

• метод относительных разниц;

• интегральный метод;

• метод пропорционального деления;

способы стохастического факторингово анализа:

• корреляционный анализ;

• дисперсионный анализ;

• компонентный анализ;

• современный многомерный факторный анализ;

способы оптимизации показателей:

• экономические методы;

• программирование;

• теория массового обслуживания;

• теория игр;

• исследование операций.

Тема № 4 Организация и информационное обеспечение экономического анализа деятельности предприятий

ПЛАН

1. Основные правила организации анализа.

2. Организационные формы и исполнители АХД предприятий.

3. Планирование аналитической работы.

4. Информационное обеспечение анализа.

5. Подготовка и аналитическая обработка исходных данных в АХД.

1.Основные правила организации АХД:

Организация АХД на предприятиях должна соответствовать ряду требований:

-научный характер анализа- Анализ должен основываться на новейших достижениях науки и передового опыта. Строится с учетом действия экономических законов в рамках конкретного предприятия, проводится с использованием научно обоснованных методик;

-обосновывать распределение обязанностей по проведению АХД между отдельными исполнителями. Способствует более эффективному использованию рабочего времени специалистов и обеспечивает комплексность анализа;

-аналитическое исследование должно быть эффективным. Это значит, что затраты на его проведение должны быть наименьшими при оптимальной глубине анализа и его комплексности;

-унификация аналитической работы – создание таких методик, которые предвидели бы заполнение ограниченного числа разработанных таблиц. Они должны быть специфическими для каждого внутрихозяйственного подразделения и в совокупности давать комплексный рисунок результатов хозяйствования.

Аналитическая работа на предприятиях подразделяется на следующие организационные этапы :

- выделение субъектов и объектов АХД, выбор организационных форм их исследования и распределения их обязанностей между отдельными исследователями ;

- планирование аналитической работы ;

- информационное и методологическое обеспечение АХД ;

- аналитическое обследование данных о ходе и результатах хозяйствования ;

- оформление результатов анализа ;

- контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.

Организационные этапы анализа в совокупности представляют собой комплекс организационных элементов, способных обеспечить эффективность АХД.

2.Примерная схема распределения функций АХД может быть представлена следующим образом :

производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работ, повышение качества продукции, внедрение новой техники и технологий, комплексной автоматизации и механизации производства, работу оборудования, расходы материальных ресурсов, длительность технического цикла, комплектность выходящей продукции ;

отделы главного механика и главного энергетика изучают состояние машин и оборудования, выполнение планов графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонта, полноту использования производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов ;

отдел технического контроля ( ОТК ) анализирует качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака, мероприятия по сокращению брака, повышение качества продукции, соблюдение технологической дисциплины ;

отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально – технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состоянию и сохранности складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно – технические расходы ; отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям по качеству, объему, срокам, номенклатуре, состояние складских запасов и сохранность готовой продукции ;

отдел труда и заработной платы анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда заработной платы ;

отдел бухучета и отчетности анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана, ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия ;

планово – экономический отдел осуществляет составление плана аналитической работы и контроль за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организацию и обобщение результатов АХД предприятия и его структурных подразделений , различные мероприятия по итогам анализа.

Вневедомственный АХД выполняется статистическими и финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами, инвесторами, научно – исследовательскими и нститутами.

3.На каждом предприятии вся работа по проведению анализа должна планироваться. На каждом предприятии составляются следующие планы :

комплексный план аналитической работы предприятия ( обычно на 1 год ) разрабатывается специалистом, которому на предприятии поручено руководство аналитической работой в целом. Представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований. Кроме целей и задач анализа в нем перечисляются вопросы, которые должны быть исследованы на протяжении года, определяется время для изучения каждого вопроса, субъекты анализа, схема аналитического документооборота, срок и адрес поступления каждого документа, его содержание ;

тематические планы – планы проведения анализа по комплексным вопросам, которые требуют углубленного изучения. В них рассматриваются объекты, субъекты, сроки проведения анализа, его исполнители.

4.Анализ не ограничивается только экономическими данными, и широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для АХД делятся на плановые, учетные, внеучетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии ( перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные задания, технические карты ) , а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания.

Источники учетного характера – все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

К внеучетным источникам относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее :

• официальные документы, которые должно использовать предприятие в своей деятельности ( законы государства, законы президента, постановления правительства и местных органов власти, приказы вешестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей хозяйств ) ;

• хозяйственно – правовые документы ( договоры, соглашения, решения арбитражных и судебных органов ) ;

• решения общих собраний коллектива предприятия в целом или отдельных подотделов ;

• материалы изучения передового опыта из разных источников информации ( радио, ТВ, газеты, журналы ) ;

• устная информация, полученная во время встреч с членами своего коллектива или представителями других предприятий.

К организации информационного обеспечения анализа предъявляют ряд требований :

аналитичность информации - вся система экономической информации независимо от источников поступления должна соответствовать потребностям АХД, т. е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая необходима в этот момент аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявление основных факторов и определение внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства ;

объективность информации – экономическая информация должна объективно отражать исследуемые явления и объекты, иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут прибыли предприятию, но и могут стать вредными ;

единство информации поступающей от разных источников ( плановых, учетных, внеучетных ). Отсюда вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования разных источников информации. Каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные результаты могут использоваться в учете, планировании, анализе ;

оперативность информации . Эффективность анализа может быть обеспечена только тогда, когда есть возможность оперативного вмешательства в процессе производства по его результатам. Информация должна поступать к аналитику как можно быстрее, в этом и есть сущность оперативности ;

рациональность информации. Система информации должна требовать минимальных затрат на сбор, хранение и использование данных, вместе с тем она должна максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления. Необходимо изучение полезности информации, и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.

5.Ответственным этапом АХД является подготовка информации, которая включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощения числовой информации.

Информация, собранная для анализа, должна быть проверена на достоверность с двух сторон :

- аналитик проверяет, насколько полными являются данные, которые содержат планы и отчеты, правильно ли они оформлены, обязательно проверяется правильность арифметических подсчетов, соответствие показателей, которые содержатся в планах ( плановой документации ) утвержденным плановым заданием. Аналитик должен обратить внимание на то, согласуются ли показатели, приведенные в различных таблицах плана или отчета. Такая проверка носит технический характер ;

- проверка всех привлеченных данных по существу, насколько тот или иной показатель соответствует действительности. Средствами этой проверки являются как логическое осмысление данных, так и проверка состояния учета взаимосогласованности и обоснованности показателей разных источников.

Анализ будет значительно менее трудоемким, если обеспечена сопоставимость показателей. Для этого всю числовую информацию после проверки на доброкачественность приводят в сопоставимый вид.

При упрощении исходных данных очень часто определяют средние или относительные величины, что позволяет облегчить обобщающую оценку.

Аналитическая обработка данных – это уже непосредственно анализ. Поэтому она является более ответственным этапом работы аналитика. Организация обработки требует соответствующего методического обеспечения, определенного уровня подготовки лиц, которые занимаются анализом, их обеспечение техническими средствами проведения АХД. Ответственность за это чаще всего возлагается на специалиста, который руководит аналитической работой на предприятии. Он обязан постоянно совершенствовать работу над методикой АХД на основе достижений науки и передового опыта в области анализа и внедрять ее на всех участках производства.