Тема 5.Анализ состава и динамики балансовой прибыли. План

1.Показатели прибыли. Состав балансовой прибыли.

2.Анализ среднереализационных цен.

3.Анализ рентабельности деятельности предприятия.

4.Анализ распределения и использования прибыли предприятия.

1.В анализе используются следующие показатели прибыли:

• балансовая прибыль,

• прибыль от реализации продукции, работ и услуг,

• от прочей реализации,

• доходы и расходы от внереализационных операций,

• налогооблагаемая прибыль,

• чистая прибыль.

Балансовая прибыль – включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, от внереализационных резервов.

Налогооблагаемая прибыль – разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в СП), прибыли полученной сверх предельного уровня рентабельности изымаемой полностью в бюджет, затрат учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль (мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧЭС, природоохранные и противопожарные мероприятия, содержание детских оздоровительных лагерей и т.д.).

Чистая прибыль – это такая прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, и отчислений в благотворительные фонды.

Анализ состава, динамики и выполнение плана балансовой прибыли за отчетный год.

Состав балансовой прибыли	Прошлый год		Отчетный год				Фактическая сумма прибыли в сопоста-вимых ценах прошлого года
	Сумма тыс. грн.	Струк-тура, %	План		Факт
			Сумма тыс. грн.	Струк-тура, %	Сумма тыс. грн.	Струк-тура, %
Балансовая прибыль	15000	100	17900	100	20000	100	16000
Прибыль от реализации продукции	14500	96,66	17900	100	19296	96,48	15450
Прибыль от прочей реализации	-	-	-	-	-	-	-
Внереализа-ционные финансовые результаты	500	3,34	-	-	704	3,52	550

500/15000*100%=3,34

Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов:

1. Объем реализации продукции (VРП)

2. Ее структуры (Удi)

3. Себестоимости (Сi)

4. Объем среднереализованных цен (Цi)

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное так и отрицательное влияние на сумму прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратнопропорциональной зависимости .

Изменение уровня среднереализованных цен и величина прибыли прямопропорционально зависят.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель	План	План пересчитанный на фактической объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки ВР	95250	96600	99935
Полная себестоимость реализованной продукции ПС	77350	78322	80639
Прибыль от реализации продукции	17900	18278	19295

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на

(19296-17900=) 396000 грн., или на 7,8%.

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в условно-натуральном исчислении (157600 туб/159000туб*100% - 100, результат разделить на 100=-0,88%)

157600 – это сумма реализации объема по факту всего (ΣVPПфi)

159000 – это сумма реализации объема по плану (ΣVPΠплi)

Затем определяется влияние структурного фактора:

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой пересчитанной на фактический объем продаж:

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило бы за фактический объем реализации продукции при плановых ценах: