Тема 9: финансовое планирование на предприятии

Методика выполнения практических заданий

Процент выполнения плана по объему определяется делением фактически выполненного объема к запланированному. Процент выполнения плана по ассортиментам определяется делением фактического выполнения объема в пределах плана к запланированному.

Цель составления финансового плана состоит во взаимной согласованности доходов и расходов. Если доходы превышают расходы, то сумма превышения может направляться в резервный фонд. Когда расходы превышают доходы, определяется сумма дополнительных финансовых ресурсов: кредитов, займов, выпуск ценных бумаг и прочее. Финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам. Разработка финансового плана начинают из расчета показателей доходной, а потом затратной его части: простейшей формой финансового плана является баланс доходов и расходов. Учитывая изменения в бухгалтерской и финансовой отчетности, которые происходят с введением национальных стандартов (положений) бухгалтерского учета, могут быть предложены такие формы и содержание текущего финансового плана

План доходов и расходов денежных средств на 20ХХ_г.

Статьи доходов и расходов	Строка	Расчет
1. Поступление
А. От основной деятельности
1. Доходы от реализации продукции, работ, услуг	1
2. Другие операционные доходы	2
Итог по разделу А	3
Б. От финансовых операций
1. Доходы от участия в капитале	4
2. Дивиденды и проценты получены	5
3. Доходы от других финансовых операций	6
Итог по разделу Б	7
В. От прочей обычной деятельности
1. Доходы от реализации финансовых инвестиций	8
2. Доходы от реализации необоротных активов	9
3. Доходы от реализации имущественных комплексов	10
4. Прочие доходы от обычной деятельности	11
Итог по разделу В	12
Г. От чрезвычайных событий
1. Возмещение убытков от чрезвычайных событий	13
2. Прочие чрезвычайные доходы	14
Итог по разделу Г	15
Всего поступлений	16
II. Расходы
А. По основной деятельности
1. Расходы на реализованную готовую продукцию, работы, услуги	17
2. Административные расходы	18
3. Расходы на сбыт	19
4. Прочие операционные расходы	20
Итог по распределению А	21
Б. По финансовым операциям
1. Расходы от участия в капитале	22
2. Проценты за пользование кредитами	23
3. Прочие финансовые расходы	24
Итог по разделу Б	25
В. От прочей обычной деятельности
1. Затраты по реализованным финансовым инвестициям	26
2. Затраты по реализованным необоротным активами	27
3. Затраты по реализованным имущественным комплексам	28
Итог по разделу В	29
Г. По чрезвычайным событиям
1. Расходы от стихийного бедствия	30
2. Расходы от техногенных аварий	31
3. Прочие чрезвычайные расходы	32
Итог по разделу Г	33
Всего расходов	34
Финансовый результат	35	р. 16-р. 37
Ш. Налог на прибыль	36
Результат от основной деятельности	37	р. 3- р. 21
Результат от финансовых операций	38	р. 7- р. 25
Результат от прочей обычной деятельности	39	р. 12-р. 29
Результат от чрезвычайных событий	40	р. 15-р. 33

Выполнение финансового плана осуществляется непосредственно через оперативное финансовое планирование. С этой целью составляют баланс денежных поступлений, который показывает, когда у предприятия возникают временно свободные средства, а когда оно имеет дополнительную потребность в них.

Баланс поступления средств на…… год (Оперативный финансовый план)

Месяц

Поступление

Расходы

Чистые денежные поступления (сальдо) (1) – (2)

Остаток на начало месяца

Остаток на конец месяца (3)–(4)

Резерв

Излишек или Дефицит (5) –(6)

1

2

3

4

5

6

7

План

Факт.

План

Факт

План

Факт

План

Факт.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

Январь

Февраль

Март

Апрель

и т.д.

Раздел бизнес-плана, который разрабатывается с целью подтверждения окупаемости и прибыльности инвестиций в предпринимательский проект, имеет такой состав:

• план доходов и расходов; • план денежных поступлений и расходов;

• план активов и пассивов (балансовый план); • план формирования и использование средств.

План доходов и расход - составляющая финансового плана бизнес-плана реализации предпринимательского проекта. Показывает динамику формирования прибыли во времени и разрабатывается, как правило, на три года, причем за первый год все показатели подаются ежемесячно, за второй - поквартально, а за третий - в целом за год. Этот показатель содержит показатели, приведенные в таблице.

Показатели	Года
	первый	второй	третий
1.Выручка от реализации 2.Прямые расходы на производство реализованной продукции, в том числе: материальные затраты, заработная плата, амортизационные отчисления, прочие расходы 3.Общепроизводственные расходы 4.Суммарная прибыль от реализации (п.1-п.З) 5.Налоги на прибыль 6.Чистая прибыль (п. 4-п.5)	Помесячные значения показателей	Поквартальные значения показателей	Значение показателей за год

План денежных поступлений и выплат — составляющая финансового плана бизнес-плана реализации предпринимательского проекта. Разрабатывают с целью оценки движения средств(денежные наличности и денег на счету в банка) в процессе реализации предпринимательского проекта большей частью на три года. Средства, необходимые для реализации предпринимательского проекта, можно условно поделить на две части: средства для организации производства и средства для обеспечения производства уже в процессе функционирования предприятия. И если во время разработки бизнес-плана не учитывать второй части необходимых средств, то и с самой тщательной и детальной разработкой всех других положений этого документа проект станет нереальным. Дело в том, что даже при обеспечении рентабельности (прибыльности) производства с первого месяца реализации проекта может ощущаться дефицит средств, поскольку время реализации продукции практически никогда не совпадает со временем поступления средств на счет предприятия. Не говоря уже о продаже товаров в кредит, когда деньги будут поступать не раньше, как через несколько месяцев после реализации. Т.е. всегда требуется какое-то время на осуществление банковских операций перечисления денег.

План денежных поступлений и расходов

Показатели	Года
	первый	второй	третий
1. Остаток средств на начало планового периода. 2. Поступление от продажи. 3. Платежи, в том числе: оборудование, сырье, материалы, торговые расходы, заработная плата, реклама, налоги, плата за банковский кредит, коммунальные услуги, аренда, другие платежи. 4.Сальдо поступлений и выплат (п. 2-п.З) 5.Остаток средств на конец планового периода (п. 1-п.4)	Помесячное значение показателей	Поквартальное значение показателей	Значение показателей за год

По показателям данных поступлений и выплат можно предусмотреть недостаток средств в плановом периоде и избежать их дефицита за счет привлечения краткосрочных займов или перенесение (в допустимых границах) сроков некоторых платежей. При наличии стабильного остатка на счету предприятия следует позаботиться о расширении масштабов производства или об оформлении на сумму этих средств депозитного банковского счета под соответствующий процент. Таким образом, план денежных поступлений и выплат, кроме своего основного назначения, разрешает в одном случае избежать финансовых расходов, а в другом - получить дополнительную прибыль.

ЗАДАЧА 1.

Определить процент выполнения плана по объему продукции и по ассортиментам

Исходные данные: Плановые и фактические данные по выпуску продукции за отчетный период следующие:

Название продукции	Выпуск, тыс. грн.
	по плану	фактически
Продукция А	81,45	80,23
Продукция Б	92,73	93,5
Продукция В	44,8	44,8
Продукция Г	-	20,32
Продукция Д	31,6	-
Продукция Е	26,85	47,34
Всего

ЗАДАЧА 2.

Составить баланс доходов и расходов предприятия (финансовый план) на год.

Исходные данные: Выручка от реализации продукции на год планируется в размере 125200 грн. (в т.ч. НДС), амортизационные отчисления - 13120 грн., прибыль от реализации продукции, работ, услуг-52000 грн., прибыль от продажи основных фондов -10120 грн., от сдачи имущества в аренду - 2320 грн., от реализации ценных бумаг - 4190 грн. Кроме того, предприятие планирует долгосрочные кредиты банка-3 5000 грн. Расходы и отчисления средств спланировать самостоятельно.

ЗАДАЧА 3.

Рассчитать плановые расходы на производство и реализацию единицы продукции в плановом году на основе данных, которые приведены в таблицы. Исходные данные:

Расчет плановых расходов на производство и реализацию продукции в плановом году

Статьи калькуляции	Сумма, грн.
1. Затраты на сырье и материалы	180000
2, Топливо и электроэнергия на технологические цели	2000
3. Основная заработная плата (ЗП) производственного персонала	10000
4. Дополнительная ЗП производственного персонала (20%)
5. Обязательные отчисления от фонда ЗП
6. Затраты на удержание и эксплуатацию оборудования (20% от основной ЗП)
7. Общепроизводственные расходы (120% от основной ЗП)
8. Другие расходы (150% от основной ЗП)
9. Себестоимость продукции

ЗАДАЧА 4.

Рассчитать по данным таблицы (Задача 3) плановую отпускную цену продукции. Расчет оформить в виде таблицы Исходные данные: Предприятие планирует выработать 200000 единиц продукции. Расчет плановой отпускной цены единицы продукции:

Элементы цены	Сумма, грн.
1. Плановая себестоимость единицы продукции
2. Рентабельность (23% к себестоимости)
3. Налог на добавленную стоимость
4. Всего отпускная цена в плановом году на единицу продукции

ЗАДАЧА 5.

Определить размеры выручки от реализации продукции предприятия на плановый год.

Исходные данные: 1. Объем товарной продукции на плановый год в ценах реализации, без НДС, определенный в сумме 7540 тыс. грн. 2. Остатки нереализованной продукции на начало планового года в ценах реализации 432 тыс. грн. 3. Остатки продукции на конец планового года предполагаются в сумме 173 тыс. грн.

ЗАДАЧА 6.

Определить плановую сумму себестоимости продукции на квартал.

Исходные данные: Предлагаются условно-постоянные расходы планировать в сумме, а условно-переменные расходы - в % к выручке. В базисном квартале условно-постоянные расходы без отчислений на ремонтный и амортизационный фонд составили 13510 грн., уровень переменных расходов без ФОП и начислений на него - 30,2 %.

Расчет плановой суммы себестоимости продукции предприятия на квартал

№	Показатели	Сумма, грн.
1	Выручка	114500
2	Фонд оплаты труда	43000
3	Начисление на ФОП в %
4	Амортизационные отчисления	2100
5	Отчисление на ремонтный фонд	315
6	Сумма условно-постоянных расходов
7	Сумма переменных расходов
8	Себестоимость

ЗАДАЧА 7.

Определить плановую сумму прибыли и рентабельность предприятия за отчетный квартал. Какие вы можете предложить пути повышения доходности торгового предприятия?

Исходные данные: 1.Розничный товарооборот-2730 тыс. грн.; 2.Валовой доход от продажи товаров - 1875 тыс. грн.; 3.НДС и акцизы - 413 тыс. грн.; 4.Расходы обращения - 660 тыс. грн.; 5.Полученные по акциям дивиденды -122 тыс. грн.; 6.Уплаченные штрафы и пеня -1,6 тыс. грн.;

ЗАДАЧА 8.

Есть два варианта вложения капитала. По варианту А при капитальных вложениях в 120000 грн. прибыль составит 70000 грн., а по варианту В при капитальных вложениях в 180000 грн. годовая прибыль – 110000 грн. Найти наиболее эффективный вариант вложения капитала.

ЗАДАЧА 9.

Инвестор приобрел 20 акций: 5 акций АО «Перспектива», 9 акций АО «Юниор» и 6 акций АО «Барселона». Как изменится (в процентах) общая стоимость пакета акций, если курсы акций АО «Перспектива» и АО «Юниор» увеличатся на 15% и 20%соответственно, а курс акций АО «Барселона» уменьшится на 18%.

ЗАДАЧА 10.

Чистый вес станка – 405 кг, величина фактических отходов при обработке заготовки – 100 кг. В результате усовершенствования технологии изготовления деталей отходы планируется уменьшить на 15%. Определить коэффициент использования металла и долю отходов до и после изменения технологии.

ЗАДАЧА 11.

Номинальная цена векселя – 20000 тыс. грн. Банк, покупая его, выплачивает19900 тыс. грн. за 4 месяца до срока платежа по векселю. Рассчитать учетный процент по вексельному кредиту.

ЗАДАЧА 12.

Уровень рентабельности предприятия – 10%. Предприятие имеет возможность продать дебиторские счета. Рассчитайте оплату за факторинг, если процент за кредит – 36% годовых, а срок оборота средств – 10 дней. Сделайте вывод относительно выгоды договора по факторингу.

ЗАДАЧА 13.

Определить процент выполнения плана по объему продукции и по ассортиментам

Исходные данные:

Плановые и фактические данные по выпуску продукции за отчетный период следующие:

Название продукции	Выпуск, тыс. грн.
	по плану	фактически	фактически в пределах плана
Продукция А	95,8	92,1
Продукция Б	84,3	86,8
Продукция В	45,7	45,К
Продукция Г	-	21,3
Итого

ЗАДАЧА 14.

Рассчитать плановую прибыль предприятия на квартал.

Исходные данные: 1. Объемы реализации продукции по плану составляют 214,5 тыс. грн.; налоги-38,3 тыс. грн.; себестоимость продукции- 117,1 тыс. грн. 2. От продажи, незадействованного в производстве имущества, можно ожидать выручку - 89 тыс. грн. При этом расходы на реализацию составят 4,5 тыс. грн. 3. Предприятие сдает в аренду производственные помещения. Арендная плата за месяц составляет 600 грн.

ЗАДАЧА 15.

Какой вариант наилучший для предприятия.

Исходные данные: Фирма "Onasis" планирует два варианта вложения капитала. По первому из них при капиталовложениях 422000 грн. прибыль составит 156000 грн. По второму варианту при капиталовложениях 978000 грн. прибыль составит 410000 грн.