Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:

• налог за владение собаками

• курортный сбор

• сбор с заготовителей

1. Налог за владение собаками:

Плательщики:физические лица;

Объект — владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше.

Налоговая база— количество собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.

Ставки налога за владение собакамиустанавливаются в зависимости от высоты в холке.

При исчислении суммыналога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.

Налоговый период — календарный квартал.

Уплатаналога производится путем включения сумм в оплату коммунальных платежей (плата за техническое обслуживание).

2. Курортный сбор:

Плательщики— физические лица, кроме тех, кто направляется на оздоровление бесплатно.

Объект обложения— нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях;

Налоговая база— стоимость путевки

Ставкизависят от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать3 %.

Налоговый периодкурортного сбора — календарный квартал.

Уплатакурортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям.

3. Сбор с заготовителей

Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели.

Объект обложения— осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений, грибов, лекарственного сырья и др.

Налоговая база— стоимость объема заготовки (закупки), по закупочным ценам.

Ставки —не превышают5 %.

Налоговый период —календарный квартал.

Налоговая декларация — ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата—ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы сбора с заготовителей включаютсяв затраты по производству и реализации.

Подоходный налог с физических лиц

Плательщики — физические лица.

Объект — доходы, полученные плательщиками (заработная плата).

Налоговый период — календарный год.

Сумма налога = налоговая база × ставка

Ставки подоходного налога с физических лиц
12 %	с физических лиц
не более 500 базовых величин в налоговом периоде*	с физических лиц (не ИП) от сдачи физическим лицам (не ИП) в аренду жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории РБ (налоговые вычеты не применяются)
9 %	с физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); ИП – резидентами Парка высоких технологий; с физических лиц, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, с нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).
15 %	с физических лиц устанавливается в размере в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

Налоговая база = доходы плательщика, как в денежной, так и натуральной форме – доходы, освобождаемые от уплаты – налоговые вычеты

Доходы, освобождаемые от подоходного налога:

— государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

— пенсии;

— все виды компенсаций (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

— доходы от донорства;

— алименты;

и другие…

Налоговые вычеты
Стандартные	292 000 бел. руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 бел. руб. в месяц;
	81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. 162 000 бел. руб.: вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям родителям, имеющим 3-х и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет
	410 000 бел. руб. в месяц для физических лиц: заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями; принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС; Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; ветеранов; инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.
Социальные	1.  сумма оплаты за обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов на эти цели; 2. сумма страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, не превышающая 48 базовых величин;
Имущественные	1.  сумма расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов на эти цели плательщикам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий; 2. сумма расходов на приобретение и (или) отчуждение возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка)
Профессиональные	ИП (частные нотариусы) – сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности (или 10 % от суммы доходов); плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, – в сумме документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов; плательщики – авторы произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов – в сумме документально подтвержденных расходов (или 20, 30, 40 % от суммы доходов) плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в соревнованиях не в рамках командного участия, – в сумме документально подтвержденных расходов: по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно; на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях); по оплате стоимости спортивного снаряжения, спортивной и парадной формы; по оплате фармакологических и восстановительных средств.

Подоходный налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов.

Пример: Работнику организации за январь текущего года начислена заработная плата в размере 1 090000 белорусских рублей, за февраль текущего года -1010000 белорусских рублей, за март текущего года -1780000 белорусских рублей. Работник воспитывает одного ребенка, которому 14 лет.

Необходимо исчислить подоходный налог за январь, февраль, март.

Решение:

Январь:

1) определим сумму стандартных налоговых вычетов за январь: 292000 + 81000 = 373000 бел. руб.;

2) определим налоговую базу за январь: 1090000 - 373000 = 717000 бел. руб.;

3) определим сумму подоходного налога за январь: 717000 × 12/100 = = 86040 бел. руб.

Февраль:

1) определим сумму стандартных налоговых вычетов за февраль: 292000 + 81000 = 373 000 бел. руб.

2) определим налоговую базу за февраль: 1010000 - 373 000 = 637000 бел. руб.

3) определим сумму подоходного налога за февраль: 637000 × 12/100 = = 76440 бел. руб.

Март:

1) определим сумму стандартных налоговых вычетов за март: = 81 000 бел. руб.

2) определим налоговую базу за март: 1780000 - 81000 = 1699000 бел. руб.;

3) определим сумму подоходного налога за март: 1699000 × 12/100 = = 203880 бел. руб.