Налоговая система Республики Беларусь

1. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.

2. Плательщики и элементы налогообложения.

3. Налоговый кодекс. Права и обязанности налогоплательщиков.

-1-

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система РБ начала формироваться в условиях разрыва экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс – Советский союз. Это изначально предопределило особенности ее построения.В 1992 г. был принят первый пакет законов по налогообложению граждан и юридических лиц. Налоги того периода выполняли исключительно фискальную функцию, которая выразилась в чрезмерном изъятии доходов у плательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления.

С момента создания отечественной налоговой системы проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько уменьшали уровень налогового изъятия, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Она все более утяжелялась множеством инструктивных указаний, требований, разъяснений.

Налоговым кодексом РБ (Общая часть), вступившим в силу с 1 января 2004 года, установлены система налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет РБ, основные принципы налогообложения в РБ.

Для упрощения применения налогового законодательства с 1 января 2010 года была введена Особенная часть Налогового кодекса и исключены инструктивные материалы.

Налоговая система РБ динамично развивается и упорядочивается. Задачами налоговой политики РБ являются: достижение устойчивого экономического роста; стимулирование производства белорусской продукции; защита интересов отечественных товаропроизводителей; повышение экспортного потенциала; достижение равновесия во внешнеэкономической деятельности.

Основные принципы налогообложения в РБ

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), не предусмотренные Налоговым Кодексом, также законами и актами Президента РБ.

3. Налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства.

4. Не допускается установление налогов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.

5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Кодексом и таможенным законодательством.

-2-

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка (ставки);

• порядок исчисления;

• порядок и сроки уплаты

Плательщики — организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Организации:

• юридические лица РБ;

• иностранные и международные организации;

• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

• хозяйственные группы.

Физические лица:

• граждане Республики Беларусь;

• граждане либо подданные иностранного государства;

• лица без гражданства (подданства).

Объекты налогообложения — обстоятельства, с наличием которых у плательщика связывают возникновение налогового обязательства.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

Налоговые льготы — предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы устанавливаются в виде:

— освобождения от налога, сбора (пошлины);

—налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

— пониженных налоговых ставок;

— возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

-3-

Назначение Налогового кодекса:

• устанавливает систему налогов, сборов (пошлин);

• устанавливает основные принципы налогообложения;

• регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин);

• регулирует отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

• устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Налоговый Кодекс состоит из Общей и Особенной части.

Общая часть введена в действие 1 января 2004 года. Она устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет РБ, основные принципы налогообложения в РБ.

Особенная часть введена в действие 1 января 2010 года. В ней определен порядок применения каждого из республиканских и местных налогов, сборов, (пошлин), а также особых режимов налогообложения. По каждому платежу установлены все обязательные элементы налогообложения: состав плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, размеры налоговых ставок, перечни налоговых льгот, а также порядок исчисления налогов, сборов, (пошлин), сроки их уплаты и предоставления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов).

Права плательщика:

• получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах);

• использовать налоговые льготы при наличии оснований;

• присутствовать при проведении проверки;

• требовать соблюдения налоговой тайны;

• обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

• и др.

Обязанности плательщика:

• уплачивать налоги, сборы (пошлины);

• стать на учет в налоговых органах;

• вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения;

• представлять в налоговый орган бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты);

• при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

• и др.