- •Конспект лекций по дисциплине «налогообложение» для учащихся специальности: 2-25 01 35 «бухгалтерский учет, анализ и контроль»
- •Сущность, функции и классификация налогов
- •Налоговая система Республики Беларусь
- •Налог на добавленную стоимость
- •Земельный налог
- •Экологический налог. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.
- •Налог на недвижимость
- •Отчисления в фонд социальной защиты населения. Обязательные отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отчисления в инновационные фонды.
- •Перечень выплат, на которые не исчисляются взносы по государственному социальному страхованию
- •Налог на прибыль
- •Местные налоги и сборы
- •1. Налог за владение собаками:
- •2. Курортный сбор:
- •3. Сбор с заготовителей
- •Подоходный налог с физических лиц
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами).
- •Особые режимы налогообложения
- •Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (усн)
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- •Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Налог на игорный бизнес
- •Организация налогового контроля
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
Плательщики ЕН – организации, производящие на территории РБ сельхозпродукцию.
Общие условия применения ЕН определены НК РБ.
Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
акцизов;
налога на добавленную стоимость;
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ;
налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;
обязательных страховых взносов и др.
Объектом налогообложенияединым налогом признается осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.
Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога
Налоговая база ЕНопределяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период.
Валовая выручка= выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав + внереализационные доходы.
Ставка ЕН – 2 %.
Налоговый период ЕН – календарный год.
Отчетный периодЕН – по выбору плательщикакалендарный месяц или календарный квартал.
Налоговая декларацияпредоставляетсяне позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата ЕН производитсяне позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
Плательщики – организации, являющиеся организаторами лотерей.
Плательщики в части доходов, полученных от организации и проведения лотерей, освобождаются от:
НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
налога на прибыль.
Объект налогообложения – доходы, полученные от организации и проведения лотерей.
Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога
Налоговая база = доходы, полученные от организации и проведения лотерей, – начисленный призовой фонд лотереи.
Ставка налога – 8 %.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговая декларация – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на игорный бизнес
Плательщики налога – организации.
Доходы, полученные плательщиками от игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения:
НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
налогом на прибыль.
Объект налогообложения:
игровые столы;
игровые автоматы;
кассы тотализаторов;
кассы букмекерских контор.
Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога
Налоговая база определяется как максимальное количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговых органах в течение отчетного месяца.
Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в евро на единицу объекта налогообложения.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговая декларация – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в белорусских рублях исходя из официального курса белорусского рубля к евро, установленного НБ РБ на 1-е число отчетного месяца.