Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами).

Доходы индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности подразделяются на:

• доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;

• внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физических лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов.

При этом стандартный налоговый вычет в размере 292000 руб. применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 5 298 000 руб.

Ставка — 15 %.

В течение налогового периода расчет налоговой базы подоходного налога с физических лиц производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный период (квартал).

ИП (ЧН) обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном законодательством, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В течение налогового периода суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Пример: Индивидуальный предприниматель не имеет места основной работы, является участником войны в Афганистане, воспитывает одного ребенка до 18 лет. 19 апреля текущего года представил в инспекцию Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за 1-й квартал текущего года. Доходы от предпринимательской деятельности с 01.01 по 31.03 составили 9780400 белорусских рублей, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью за период с 01.01 по 31.03, составили 3 980 700 белорусских рублей.

20 июля текущего года индивидуальный предприниматель представил в инспекцию Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за 2-й квартал. Доходы от предпринимательской деятельности с 01.01 по 30.06 составили 18 690 700 белорусских рублей, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью за период с 01.01 по 30.06, составили 6 310 000 белорусских рублей.

Необходимо исчислить подоходный налог с индивидуального предпринимателя за 1-й и 2-й кварталы.

Решение:

1-й квартал:

1) определим сумму стандартных налоговых вычетов за 1-й квартал: (81000 + 410 000) × 3 = 1 473 000 бел. руб.;

2) определим сумму профессиональных вычетов за 1-й квартал: 3 980700 бел. руб.;

3) определим сумму налоговых вычетов за 1-й квартал: 1 473 000 +3 980 700 = 5 453 700 бел. руб.;

4) определим налоговую базу для расчета подоходного налога за 1-й квартал: 9 780 400 - 5 453 700 = 4 326 700 бел. руб.;

5) определим сумму подоходного налога за 1-й квартал: 4 326 700·× 15/100 = 649 005 бел. руб.;

2-й квартал:

1) определим сумму стандартных налоговых вычетов за 1-и и 2-и кварталы нарастающим итогом: (81000 + 410000) × 6 = 2946000 бел. руб.;

2) определим сумму профессиональных вычетов за 1-й и 2-й кварталы нарастающим итогом: 6310000 бел. руб.;

3) определим сумму налоговых вычетов за 1-й и 2-й кварталы нарастающим итогом: 2946000 + 6310000 = 9256000 бел. руб.;

4) определим налоговую базу для расчета подоходного налога за 1-й и 2-й кварталы нарастающим итогом: 18690700 - 9256000 = 9434700 бел. руб.;

5) определим сумму подоходного налога за 1-й и 2-й кварталы нарастающим итогом: 9434700×15/100 = 1415205 бел. руб.;

6) определим сумму подоходного налога к уплате в бюджет за 2-й квартал: 1415205 - 649005 = 766 200 бел. руб.;