Налог на прибыль

Плательщики — организации.

Объекты налогообложения по налогу на прибыль
Валовая прибыль		= Прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав	выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
			–
			суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки (НДС)
			–
			затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении
		+
		Внереализационные доходы	дивиденды, полученные от источников за пределами РБ; доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств; суммы неустоек (штрафов, пеней);  положительная разница в стоимости имущества; доходы от операций по сдаче в аренду имущества; излишки товарно-материальных ценностей другие
		–
		Внереализационные расходы	суммы неустоек (штрафов, пеней) судебные расходы; расходы по аннулированным производственным заказам; убытки от операций с тарой; суммы недостач, потерь и порчи активов, если виновники не установлены;  потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если виновники не установлены
Дивиденды и приравненные к ним доходы
Налоговая база — денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. Ставки по налогу на прибыль
24 %	Стандартная ставка по налогу на прибыль
Ставка 24 % понижается на 50 %	высокотехнологичные товары (работы, услуги) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенные в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом РБ доли в уставном фонде (паи, акции) организаций, находящихся на территории РБ, либо их части
12 %	дивиденды
10 %	организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %
5 %	члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке

От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

—прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений;

— прибыль, переданная бюджетным организациям здравоохранения, образования;

— прибыль организаций, использующих труд инвалидов;

— прибыль, полученная от производства продуктов детского питания;

и другая.

Налоговый период налога на прибыль — календарный год.

Сумма налога на прибыль =(Налоговая база – льготируемая прибыль) × 24 %

Плательщики исчисляют суммы налога по одному из методов:

1. в размере 1/4 суммы налога на прибыль прошлого периода;

2. в размере 1/4 планируемой суммы налога на прибыль.

Уплата текущих платежей — не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря;

Налоговая декларация (расчет) — не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Доплата (сумма налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода – текущие платежи) – не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например: Организация за отчетный период имеет следующие показатели:

1. выручка от реализации товаров с НДС – 329000 руб.

2. затраты по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении – 129600 руб.

3. внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении -45000 тыс. руб.

4. внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении - 21500 тыс. руб.

Необходимо исчислить налог на прибыль на планируемый год, если известно, что организация исчисляет сумму налога на прибыль по прибыли прошлого года.

Решение:

1. Сумма НДС: 329000 × 20/120 = 52222,222 тыс. руб.

2. Прибыль от реализации товаров: 329000 - 52222,222 – 129600 = 147177,8 тыс. руб.

3. Валовая прибыль (налоговая база для расчета налога на прибыль): 147177,8 + 45000 – 21500 = 170677,8 тыс. руб.

4. Сумма налога на прибыль: 170677,8 × 24/100 = 40962,672 тыс. руб.

5. Сумма текущих платежей: 40962,672 / 4 = 10240,67