- •Конспект лекций по дисциплине «налогообложение» для учащихся специальности: 2-25 01 35 «бухгалтерский учет, анализ и контроль»
- •Сущность, функции и классификация налогов
- •Налоговая система Республики Беларусь
- •Налог на добавленную стоимость
- •Земельный налог
- •Экологический налог. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.
- •Налог на недвижимость
- •Отчисления в фонд социальной защиты населения. Обязательные отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отчисления в инновационные фонды.
- •Перечень выплат, на которые не исчисляются взносы по государственному социальному страхованию
- •Налог на прибыль
- •Местные налоги и сборы
- •1. Налог за владение собаками:
- •2. Курортный сбор:
- •3. Сбор с заготовителей
- •Подоходный налог с физических лиц
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами).
- •Особые режимы налогообложения
- •Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (усн)
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- •Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Налог на игорный бизнес
- •Организация налогового контроля
Перечень выплат, на которые не исчисляются взносы по государственному социальному страхованию
1.Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).
2.Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования (ВНП и др.).
3.Суммы, выплачиваемые возмещение морального труда, принесенного работником.
4.Компенсации (кроме компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск; за особые условия труда).
5. Стоимость выдаваемых по установленным нормам специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, молока, лечебно- профилактического питания; форменной одежды и обмундирования.
6.Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнований, смотрах, конкурсах, и других аналогичных соревнованиях.
7.Единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.
8.Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, на погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели.
9.Суммы средств, направляемые на погашение льготных кредитов.
10.Материальная помощь работникам (в связи с постигшим их стихийным бедствием, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка; находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет ).
11.Стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения.
12.Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника.
13. и другие.
-3-
Инновационные фонды являются государственными целевыми бюджетными фондами.
Инновационные фонды формируются организациями, которые являются распорядителями средств указанных фондов, в т.ч.:
республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчинёнными Правительству РБ;
Белкоопсоюзом;
областными и Минским государственным исполнительными комитетами;
Федерацией профсоюзов Беларуси и др.
Отчисления в инновационные фонды не осуществляют:
бюджетные организации;
организации в части работ по строительству жилья;
организации в части оказываемых населению и субсидируемых из республиканского и местных бюджетов жилищно-коммунальных услуг, услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования;
иные организации – в случаях, установленных Президентом РБ.
Инновационные фонды формируются за счёт отчислений в размере не более 0,25% от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) организации, находящихся в собственности распорядителей инновационных фондов.
Например, инновационный фонд Белкоопсоюза формируется от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) организаций потребительской кооперации ОПС, райпо.
При осуществлении оптовой, розничной торговли, деятельности в сфере общественного питания исчисления отчислений в инновационные фонды производится от суммы издержек обращения, реализованных в предыдущем месяце товаров (без учёта покупной стоимости реализуемых товаров), уменьшенной на суммы отчислений, исчисленных в инновационные фонды за предыдущий месяц.
Размеры отчислений в инновационные фонды для организации, принимающих участие в их формировании, устанавливаются распорядителями средств инновационных фондов в пределах нормативов отчислений.
Исчисление отчислений в инновационные фонды производится ежемесячно по установленным распорядителями средств инновационных фондов нормативам.
∑ отчислений в ИФ = Себестоимость (ИО) х Норматив отчислений (не › 0,25%)
Отчетный период по отчислениям в инновационные фонды – месяц.
Уплата отчислений в инновационные фонды осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Организации, принимающие участие в формировании инновационных фондов, ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным, представляют в налоговые органы расчёт об исчисленных суммах отчислений в инновационные фонды за отчётный месяц, за исключением сумм отчислений из прибыли.
Отчисления в инновационные фонды относятся на себестоимость и включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.
Средства инновационных фондов направляются на:
Финансирование мероприятий по реализации государственной программы инновационного развития РБ;
Финансирование научно – исследовательских, опытно – конструкторских и опытно – технологических работ, выполняемых в рамках государственных и межгосударственных программ;
Финансирование государственных, отраслевых и региональных научно – технических программ, инновационных проектов;
Выполнение работ по подготовке и освоению производства новых видов наукоёмкой продукции;
Финансирование программ по энергосбережению и мероприятий по внедрению новых энергоэффективных технологий и оборудования;
Развитие материально – технической базы государственных учреждений образования;
Проведение научных и научно – практических мероприятий (конференций, семинаров, выставок);
Разработку прогнозов развития организаций на 5 лет, бизнес-планов их развития на год, бизнес – планов инвестиционных проектов;
Строительство объектов инженерной и транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки;
Иные цели, установленные президентом РБ.