Земельный налог

Плательщики

— организации (кроме бюджетных) и физические лица, которым:

1. земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования;

2. предоставлены в частную собственность.

Объекты налогообложения — земельные участки.

Объектами налогообложения по ЗН не признаются

1. земли общего пользования населенных пунктов;

2. земельные участки, занятые кладбищами;

3. земли лесного и водного фонда (исключение: предоставленные для ведения с/х и предпринимательской деятельности)

Льготы по земельному налогу

1. земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь;

2. земельные участки бюджетных организаций, религиозных организаций; и другие.

3. земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов

4. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями

5. земельные участки Академии управления при Президенте РБ, учреждениям образования ПК, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь

6. земельные участки, предоставленные в пользование исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы

7. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования

Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года. Определение налоговой базы зависит от целевого назначения земли.

Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

1) сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;

2) земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

3) земельных участков лесного и водного фонда, и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;

5) следующих земельных участков, если их кадастровая стоимость менее

• 40 000 000 б.р. за 1 га для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций;

• 218 000 000 б.р. за 1 га для иных объектов;

• 109 000 000 б.р. за 1 га для производственной зоны;

• 120 000 000 б.р. за 1 га для рекреационной зоны;

• 320 000 000 б.р. за 1 га для жилой многоквартирной зоны;

• 80 000 000 б.р. за 1 га для жилой усадебной зоны.

Налоговая база по остальным земельным участкам определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Ставки ЗН на с/х земли:

1. с/х назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются в Приложении 2 к НК.

2. занятые зданиями, сооружениями и др. объектами — 1927 б. р. за 1 га.

3. с/х назначения без кадастровой оценки, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам РБ в Приложении 3 к НК.

Ставки ЗН на земли населенных пунктов:

1 200 000 б.р. за 1 га, если кадастровая стоимость менее:

• 40 000 000 б.р. за 1 га для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций

• 218 000 000 б.р. за 1 га для иных объектов,

• 109 000 000 б.р. за 1 га для производственной зоны и

• 120 000 000 б.р. за 1 га для рекреационной зоны

80 000 б.р. за 1 га, если кадастровая стоимость менее:

• 320 000 000 б.р. за 1 га для жилой многоквартирной зоны

• 80 000 000 б.р. за 1 га для жилой усадебной зоны

Если кадастровая стоимость больше вышеуказанных размеров, то ставки устанавливаются в Приложении 5 к НК.

На земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 разаставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Порядок исчисления ЗН:

1) Если налоговая база — площадь:

ЗН = Площадь земельного участка × ставка налога ( в рублях)

2) Если налоговая база — кадастровая стоимость:

ЗН = (площадь × кадастровая стоимость 1 м² ) × ставка налога (в %)

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.

Уплата земельного налога производится:

• организациями (за исключением садоводческих товариществ) – в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

• садоводческими товариществами – ежегодно не позднее 22 августа;

Суммы земельного налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (кроме сумм земельного налога, исчисленных с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10)

Например: Организация расположена в г. Светлогорске и имеет в собственности следующие земли:

2 га занято промышленными постройками в г. Светлогорске, кадастровая стоимость 1 м² земли - 214500 руб.

Необходимо исчислить земельный налог на текущий год.

Решение:

Согласно приложению 4 к Налоговому кодексу Республики Беларусь данный земельный участок по своему функциональному использованию относится к производственной зоне.

Ставка налога из приложения 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь -1,1 % к кадастровой стоимости земли (производственная зона)

Необходимо перевести гектары в квадратные метры: 2 га = 20000 м².

Сумма земельного налога = (20000 × 214500) × 1,1 % = 47190000 руб.

Например: Сельскохозяйственный производственный кооператив расположен в Брагинском районе Гомельской области и имеет в собственности:

2600 га пахотных земель (кадастровая оценка 42,5 балла).

134 га – пахотные земли (нет кадастровой оценки);

123 га – луговые земли улучшенные (кадастровая оценка 33 балла);

230 га – земли под постоянными культурами (кадастровая оценка 35,7 балла)

Необходимо исчислить земельный налог на текущий год.

Решение:

1) по пахотным землям (кадастровая оценка 42,5 балла):

Ставка налога из приложения 2 к Налоговому кодексу РБ: 19736 + 5 × 82,7 = 20149,5 руб.

Сумма земельного налога: 2600 × 20149,5 = 52388700 руб.

2) по пахотным землям (нет кадастровой оценки):

Ставка налога из приложения 3 к Налоговому кодексу РБ: 24205 руб.

Сумма земельного налога: 2600 × 24205 = 62933000 руб.

3) по луговым землям улучшенным (кадастровая оценка 33 балла):

Ставка налога из приложения 2 к Налоговому Кодексу РБ: 8748 руб.

Сумма земельного налога 123 × 8748 = 1076004 руб.

4) по землям под постоянными культурами, кадастровая оценка 35,7 балла.

Ставка налога из приложения 3 к Налоговому кодексу РБ: 13945 + 7 × 82,7 = 14523,9 руб.

Сумма земельного налога: 230 × 14523,9 = 3340497 руб.

5. общая сумма земельного налога за год: 52388700 + 62933000 + 1076004 + 3340497 = 119738201 руб.