Особые режимы налогообложения

К особым режимам налогообложения относят:

• упрощенную систему налогообложения объектов малого предпринимательства;

• взимание единого налога с индивидуальных предпринимателей;

• взимание единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции;

• взимание налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

• взимание налога на игорный бизнес.

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (усн)

Плательщики— организации и ИП.

Общие условия применения УСН:

Для организаций— валовая выручка в течение первых 9-ти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на применение УСН, — не более 3 090 150 тыс. р. и численность в среднем за указанный период — не более 100 человек.

Для ИП — валовая выручка в течение первых 9-ти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на применение УСН, — не более 3 090 150 тыс. р.

Уплата налога при УСН заменяетуплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет.

При этом, для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ;

2. налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

3. обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;

4. НДС, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

5. налога на недвижимость;

6. земельного налога и др.

Не вправе применять УСН организации и ИП:

1. производящие подакцизные товары;

2. занимающиеся игорным бизнесом;

3. осуществляющие лотерейную, туристическую деятельность и др.

Объект налогообложенияналога при УСН — осуществление предпринимательской деятельности.

Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога

Налоговая база: Валовая выручка = Выручка от реализации + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы

Ставкиналога при УСН устанавливаются в следующих размерах:

8 %– для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

6 %– для организаций и ИП, уплачивающих НДС;

15 %– для организаций и ИП, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и ИП с местом нахождения и осуществления деятельности в сельских населенных пунктах:

5 %– для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

3 % – для организаций и ИП, уплачивающих НДС.

Налоговый период– календарный год.

Отчетный период:

• календарный месяц – для применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;

• календарный квартал – для применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.

Налоговая декларация— не позднее20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата— не позднее22-го числамесяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)

Плательщики:

• ИП

• физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Общие условия применения ЕН

Плательщики освобождаются от:

1. НДС (за исключением, взимаемого при ввозе);

2. экологического налога;

3. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

4. местных налогов и сборов.

Объект налогообложения ЕН:

1) для ИП:

— оказание потребителям услуг (выполнение работ)

— розничная торговля товарами

2) для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

1. осуществление видов деятельности:

• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

• репетиторство;

• чистка и уборка жилых помещений;

• музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и др.

2. розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах.

Не является объектом налогообложения ЕН розничная торговля:

— подакцизными товарами, товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками;

— овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), молочными и кисломолочными продуктами и т.п..

Налоговая база ЕНопределяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Налоговым периодомЕН признаетсякалендарный год.

Отчетным периодомЕН признаетсякалендарный месяц.

Льготы по единому налогу

Освобождаются от ЕН ИП физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию и др. категории плательщиков.

НК РБ предусмотрено снижение ставок ЕН для отдельных категорий плательщиков.

Базовые ставки ЕН устанавливаются согласно приложению 25 к НК РБ.

Порядок исчисления и уплаты ЕН

ИП самостоятельно исчисляют сумму ЕН исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

Налоговая декларация (расчет) по ЕН предоставляется не позднее28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается:

• ИП – не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности;

• физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – до начала реализации товаров (работ, услуг).