- •Конспект лекций по дисциплине «налогообложение» для учащихся специальности: 2-25 01 35 «бухгалтерский учет, анализ и контроль»
- •Сущность, функции и классификация налогов
- •Налоговая система Республики Беларусь
- •Налог на добавленную стоимость
- •Земельный налог
- •Экологический налог. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.
- •Налог на недвижимость
- •Отчисления в фонд социальной защиты населения. Обязательные отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отчисления в инновационные фонды.
- •Перечень выплат, на которые не исчисляются взносы по государственному социальному страхованию
- •Налог на прибыль
- •Местные налоги и сборы
- •1. Налог за владение собаками:
- •2. Курортный сбор:
- •3. Сбор с заготовителей
- •Подоходный налог с физических лиц
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами).
- •Особые режимы налогообложения
- •Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (усн)
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- •Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Налог на игорный бизнес
- •Организация налогового контроля
Налог на недвижимость
Плательщики
организации, кроме бюджетных
физические лица,
Объекты — здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства;
Освобождение от налога на недвижимость
здания и сооружения социально-культурного назначения;
здания и сооружения, законсервированные в установленном порядке;
здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды;
и др.
Налоговая база налога на недвижимость для организаций — остаточная стоимость на 1 января календарного года зданий и сооружений и стоимость зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства;
Годовая ставка налога на недвижимостьдля организаций —1 %;
по объектам сверхнормативного незавершенного строительствапри осуществлении строительства новых объектов в размере2 %.
Налоговым периодомпо налогу на недвижимость является календарный год.
Годовая сумма налога на недвижимость = налоговая база × ставка
Налоговая декларация — не позднее20 январяотчетного года.
Уплата — ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога (т.е. 22.01, 22.04, 22.07, 22.10)
Суммы налога на недвижимость включаютсяв затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении,кроме суммналога, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Например. Организация имеет в собственности следующие объекты:
Наименование объекта |
Стоимость на 1 января текущего года, тыс. руб. |
Амортизационные отчисления, тыс. руб. |
1. Здание производственное (введено в действие в ноябре прошлого года) |
943900 |
12000 |
2. Здание вспомогательного цеха (введено в действие в июле 2005 г.) |
752000 |
22900 |
3. Сооружения для улучшения экологической обстановки (есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) |
72800 |
7300 |
Необходимо исчислить налог на недвижимость на текущий год.
Решение:
Здание производственное, которое введено в действие в ноябре прошлого года, налогом на недвижимость не облагается, так как не прошел один год с момента ввода объекта в эксплуатацию. Сооружения для улучшения экологической обстановки налогом на недвижимость не облагаются, так как предназначены для охраны окружающей среды и есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь.
Здание вспомогательного цеха облагается налогом на недвижимость в общеустановленном порядке:
1) определим стоимость всех зданий и сооружений: 943 900 + 752000 + 72800 = 1 768700 тыс. руб.;
2) определим стоимость зданий и сооружений, освобождаемых от налогообложения: 943900 + 72800 = 1016 700 тыс. руб.;
3) определим сумму амортизационных отчислений по всем зданиям и сооружениям: 12000 + 22 900 + 7 300 = = 42 200 тыс. руб.;
4) определим сумму амортизационных отчислений по зданиям и сооружениям, освобождаемым от налогообложения: 12000 + 7 300 = 19300 тыс. руб.;
5) определим остаточную стоимость всех зданий и сооружений: 1 768700 - 42 200 = 1 726500 тыс. руб.;
6) определим остаточную стоимость зданий и сооружений, освобождаемых от налогообложения: 1 016700 -19 300 = 997 400 тыс. руб.;
7) определим остаточную стоимость (налоговую базу) зданий и сооружений, подлежащих налогообложению: 1726500 - 997 400 = 729100 тыс. руб.;
8) определим сумму налога на недвижимость за год: 729100×1/100 = 7291 тыс. руб.