Экологический налог. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.

1. Экологический налог.

2. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.

-1-

Плательщики:

• организации (кроме бюджетных);

• индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ;

Налоговая база– фактические объемы объектов налогообложения.

Ставкиэкологического налога установлены приложением к Налоговому кодексу и зависят от класса опасности вещества.

Налоговым периодомявляетсякалендарный квартал.

Плательщики определяют самостоятельно, каким методомони будут исчислять, и уплачивать налог в бюджет:

Метод 1	Сумма налога = объем × ставка	Налоговая декларация (расчет) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)
		Уплата ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)
Метод 2	Сумма налога = объем, исходя из установленного годового лимита ×ставка	Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговые органы не позднее 20 апреля календарного года
		Уплата ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере ¼ исчисленной суммы
	Сумма налога (перерасчет) к доплате= фактический объем - объем, исходя из установленного годового лимита × ставка	Декларация по результатам перерасчета не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом
		Доплата не позднее 22 января года, следующего за истекшим годом

Например.Организация имеет стационарный источник загрязнения окружающей среды и осуществляет выбросы в атмосферный воздух аммиака. Утвержденный годовой лимит выбросов аммиака - 1,5 т. Фактически выброшено за год 1 ,6 т.

Необходимо исчислить экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух к уплате за 4-й квартал и произвести перерасчет за год.

Решение:

Аммиак относится к 4-му классу опасности вредных веществ. Ставка экологического налога за выбросы в атмосферный воздух 290099 руб. за 1 т.

1) определим сумму экологического налога исходя из установленного годового лимита:

1,5×290099 = 435148,5 руб.;

2) определим сумму экологического налога к уплате за каждый квартал:

435148,5/4 = 108787,1 руб.;

3) определим сумму экологического налога за год исходя из фактических объемов выбросов:

1,6 × 290099 = 464158,4 руб.;

4) определим сумму экологического налога к доплате за год:

464158,4 – 435148,5 = 29009,9 руб.

или следующим образом:

3) сумма налога к доплате за год:

0,1 × 29099 = 29009,9 руб.

Все суммы экологического налога включаютсяв затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении.

-2-

Плательщики:

• организации (кроме бюджетных);

• индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения является добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

• песка и песчано-гравийной смеси;

• камня строительного;

• минеральной воды;

• глины;

• соли;

• мела;

• янтаря;

• золота и других;

Налоговая база— это фактический объем добываемых природных ресурсов.

Ставки устанавливаются вприложении к НК

За превышение лимитов добычи либо добычу без установленных лимитов налог взимается в 10 - кратном размереустановленной ставки.

Налоговым периодомявляетсякалендарный квартал.

Плательщики определяют самостоятельно, каким методом они будут исчислять, и уплачивать налог в бюджет:

Метод 1	Сумма налога = фактический объем в пределах годового лимита × ставка	Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)
		Уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)
	Сумма налога = объем сверх годового лимита × ставка × 10	Исчисляется и уплачивается, начиная с квартала, в котором допущено превышение установленных лимитов, и в случае если лимит не установлен
Метод 2	Сумма налога = объем, исходя из установленного годового лимита × ставка	Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговые органы не позднее 20 апреля календарного года
		Уплата ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере ¼ исчисленной суммы
	Сумма налога (перерасчет) = (объем, исходя из установленного годового лимита × ставка) + (фактический объем - объем, исходя из установленного годового лимита × ставка × 10)	Декларация по результатам перерасчета не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом
		Доплата не позднее 22 января года, следующего за истекшим годом

Например. Организация добывает песок строительный. Утвержденный годовой лимит добычи песка строительного - 560 м^з. Организация добыла:

за 1-й квартал - 260 м^з;

за 2-й квартал - 190 м^з;

за 3-й квартал - 230 м^з.

Необходимо исчислить налог за добычу (изъятие) природных ресурсов за каждый квартал.

Решение: Ставка налога за добычу (изъятие) песка строительного для иного использования -177 руб. за 1 м^з.

1. Сумма налога 1-й квартал: 260 × 177 = 46020 руб.

2. Сумма налога 2-й квартал: 190 × 177 = 31 160 руб.

3. Сумма налога 3-й квартал: В 3-м квартале добыча песка строительного осуществлялась и в пределах годового лимита, и сверх годового лимита.

В пределах годового лимита было добыто 110 м^зпеска строительного (590 - 260 - 190 = 110 м^з)и 120 м^з(230 - 110= 120 м^з) добыто сверх утвержденного годового лимита, следовательно:

Сумма налога = ((110×177) + (120×177×10)) = 231 870 руб.

Например.Организация добывает камень строительный. Утвержденный годовой лимит добычи камня строительного - 940 м^З. Фактически за год организация добыла 1000 м^З.

Необходимо исчислить налог за добычу (изъятие) природных ресурсов к уплате за каждый квартал и произвести перерасчет за год.

Решение:

Ставка налога за добычу (изъятие) камня строительного - 1443 руб. за 1 м^З.

1) определим сумму налога исходя из установленного годового лимита: = 940 × 1443 = 1356420 руб.;

2) определим сумму налога к уплате за каждый квартал: 1356420 / 4 = 339105 руб.;

3) определим сумму налога за год исходя из фактических объемов добычи камня строительного: ((940×1443) + (60×1443×10)) = = 2222220 руб.;

4) определим сумму налога к доплате за год: 2222220 - 1356420 = 865800 руб.

Включение в себестоимость

Суммы налога в пределах лимитов включаются в затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении.

Суммы сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов не включаютсяплательщиками в затраты по производству и реализации.