levkovich_o_a_burceva_i_n_buhgalterskiy_uchet
.pdfлизации продукции» - начисление НДС при реализации и списания основных средств, нематериальных активов, материалов;
дебет субсчета 91/2 «Операционные расходы» и кредит сче тов 14 «Резервы под снижение стоимости», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомни тельным долгам» - отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги и в резерв по сомнительным долгам.
Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупных дебе товых оборотов по субсчетам 91/2 «Операционные расходы» и 91/3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 91/1 «Операционные доходы» определяют сальдо операционных доходов и расходов, которое ежемесячно списыва ется бухгалтерской записью:
дебет субсчета 91/9 «Сальдо операционных доходов и расхо дов» и кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - на сумму прибыли,
полученной от операционных доходов;
дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и кредит субсчета 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов» - на сумму убытка ор ганизации от операционных расходов.
Таким образом, синтетический счет 91 «Операционные дохо ды и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании финансового года субсчета, открытые к счету
91 «Операционные доходы и расходы», закрываются внутренни ми записями в корреспонденции с субсчетом 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов».
Аналитический учет по счету 91 «Операционные доходы и расходы» ведется по каждому виду операционных доходов и рас ходов, причем учет должен обеспечить возможность выявления финансового результата по каждой операции.
ПРИМЕР
Организация в соответствии с договором реализовала излиш ки приобретенных ранее материалов. Закупочная стоимость ма териалов - 71 000 руб. Договорная цена реализация - 94 400 руб., в том числе НДС - 14 400 руб.
632
РЕШЕНИЕ
|
|
51 |
|
|
|
|
|
|
62 |
|
|
10 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн |
|
|
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1) 94400 |
|
|
|
|
|
3)94400 |
|
1) 94400 |
|
|
|
|
2)71000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91/2 |
|
|
|
|
|
91/1 |
|
|
91/3 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн = 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн = 0 |
|
|
Сн 0 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2)71000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3)94400 |
|
|
4)14400 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 71000 |
|
7)71000 |
|
|
|
6) 94400 |
|
Ск = 94400 |
|
|
Ск= 14400 |
8)14400 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 0 |
|
|
Ск = 0 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
68/2 |
|
|
|
|
|
91/9 |
|
|
99 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн |
|
|
|
Сн = 0 |
|
|
|
|
|
|
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4) 14400 |
|
|
|
5) 9000 |
|
|
|
|
|
|
5)9000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 9000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7)71000 |
|
6)94400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8)14400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
№ |
|
Счет |
|
Счет |
Сумма, |
|
|
|
Содержание операции |
|
||||||
|
дебета |
|
кредита |
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
1 |
|
51 |
|
62 |
94400 |
|
Поступила на расчетный счет предоплата от поку^ |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пателя |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
2 |
|
'91/2 |
|
10 |
71000 |
|
Списана со склада закупочная стоимость материа |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
3 |
|
62 |
|
91/1 |
94400 |
|
Переданы покупателю материалы по отпускной це |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
4 |
|
91/3 |
|
68/2 |
14400 |
|
Начислен НДС от суммы выручки |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
5 |
|
91/9 |
|
99 |
9000 |
|
В результате сопоставления дебетовых и кредито |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вых оборотов по субсчетам счета 91 выявляется |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
общая сумма прибыли по операции реализации, |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
которая переносится на счет 99 «Прибыли и убыт |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ки» (94 400 - 71 000 - 14 400) |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По окончании финансового года по субсчетам 91 счета определяются конечные сальдо. 2hn остатки внутренними оборотами списываются на субсчет 91/9. В результате все субсчета автоматически обнуляются после записей, отраженных ниже.
6 |
91/1 |
91/9 |
94400 |
Списаны операционные доходы при переходе в но |
|
|
|
|
вый финансовый год |
|
|
|
|
|
633
|
|
|
|
Окончание табл. |
7 |
91/9 |
91/2 |
71000 |
Списаны операционные расходы при переходе в |
|
|
|
|
новый финансовый год |
|
|
|
|
|
8 |
91/9 |
91/3 |
14400 |
Списан НДС, начисленный в течение года, при пе |
|
|
|
|
реходе в новый финансовый год |
|
|
|
|
|
В результате этих записей на 1 января (начало нового финан сового года) начальные остатки по субсчетам счета 91 равны ну лю.
20.3. Учет внереализационных доходов и расходов
ДЛЯ обобщения информации о внереализационных доходах и расходах организации предназначен счет 92 «Внереализационные доходы и расходы», к которому предусмотрены следующие суб счета:
-92/1 «Внереализационные доходы» - пассивный;
-92/2 «Внереализационны е расходы » - активный;
-92/3 «Налог на добавленную стоимость» - активный;
-92/4 «Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов» -
активный;
-92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» - актив но-пассивный.
Счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» предназна чен для отражения информации о доходах и расходах, непосред ственно не связанных с производственной деятельностью органи зации, а также чрезвычайных доходах и расходах (см. рис. 20.2). На этом счете отражаются:
•безвозмездное поступление и передача основных средств (ис пользование субсчетов 92 счета с примерами описано в теме 10 «Учет основных средств»);
•безвозмездное поступление и передача нематериальных акти вов (использование субсчетов 92 счета с примерами описано в теме 12 «Учет нематериальных активов»);
•безвозмездное поступление материалов (использование суб счетов 92 счета с примерами описано в теме 13 «Учет матери альны^ ресурсов»);
634
Рис. 20.2. Учет операций на синтетическом счете 92
635
К внереализационным операциям (кроме перечисленных выше операций безвозмездного поступления и выбытия) относят ся перечисленные ниже внереализационные доходы:
•штрафы, пени и неустойки, полученные организацией;
•излишки материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации;
•прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
•кредиторская задолженность, по которой истекли сроки иско вой давности;
•положительные курсовые разницы от переоценки средств, имущества и обязательств в валюте;
•целевые поступления и финансирование;
•финансовая помощь.
Внереализационные доходы отражаются по кредиту субсче та 92/1 «Внереализационные доходы» и оформляются в организа ции следующими бухгалтерскими записями:
дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредит субсчета 92/1 «Внереализационные доходы» - на сумму штрафов, пени и неустойки, полученных или подлежащих к полу чению за нарушение условий договоров;
дебет субсчета 76/3 «Расчеты по претензиям» или счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и кредит субсчета 92/1 «Внереализационные доходы» — на сумму штрафов, пени и неустойки, связанных с выставлением претензий, получен ных или присужденных судом к получению;
дебет счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 50 «Касса» и др. и кредит субсчета 92/1 «Внереализационные доходы» - на сумму излишков, выявлен ных в результате проведения инвентаризации;
дебет счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит суб счета 92/1 «Внереализационные доходы» — на сумму доходов, по лученных от списания кредиторской задолженности (по истечении срока исковой давности);
дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валют ные счета» и кредит субсчета 92/1 «Внереализационные дохо ды» - на сумму возмещения причиненных организации убытков;
636
дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валют ные счета» и кредит субсчета 92/1 «Внереализационные дохо ды» - на сумму денежных средств, поступивших в организацию от списанной ранее в убыток дебиторской задолженности (учет за долженности на забалансовом счете описан в теме 24 «Учет на забалансовых счетах»);
дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валют ные счета» и кредит субсчета 92/1 «Внереализационные дохо ды» - на сумму поступившей финансовой помощи;
дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» (52, 57, 60, 62 и др.) и кредит субсчета 92/1 «Внереализационные доходы» - на сумму положительной курсовой разницы от переоценки имущества и обязательств в валюте (переоценка валюты описана в теме 18 «Учет внешнеэкономической деятельности организации»).
К внереализационным расходам (кроме перечисленных выше расходов по операциям безвозмездного выбытия) относятся:
•штрафы, пени и неустойки, уплаченные организацией (или признанные к уплате);
•недостачи материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации;
•недостачи материальных ценностей, произошедшие в резуль тате чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение, земле трясение, национализация, конфискация и т.д.);
•убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
•дебиторская задолженность, по которой истекли сроки иско вой давности;
•отрицательные курсовые разницы от переоценки средств, иму щества и обязательств в валюте;
•расходы по:
•рассмотрению дел в судах;
•благотворительной деятельности;
•спортивно-культурным мероприятиям;
•шефской помощи;
•обслуживающим производствам и хозяйствам (накопление и
списание расходов обслуживающих производств с примера ми описано в подтеме 15.6 темы 15 «Учет затрат на про изводство») и т.д.
637
Внереализационные расходы отражаются по дебету субсчета
92/2 «Внереализационные расходы» и оформляются в организа циях следующими типовыми бухгалтерскими записями:
дебет субсчета 92/2 «Внереализационные расходы» и кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупате лями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика ми» - списание в состав внереализационных расходов причитаю щихся к оплате (оплаченных) штрафов, пени, неустойки за нару шение хозяйственных договоров;
дебет субсчета 92/2 «Внереализационные расходы» и кредит субсчета 01/9 «Выбытие основных средств», 04/9 «Выбытие не материальных активов», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Го товая продукция», 50 «Касса» - списание сумм недостач активов организации, произошедших в результате чрезвычайных обстоя тельств;
дебет субсчета 92/2 «Внереализационные расходы» и кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списание сумм недостач, выявленных в результате инвентаризации, сверх норм естественной убыли или недостач ценностей, по которым конкретные виновники не установлены;
дебет субсчета 92/2 «Внереализационные расходы» и кредит счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Рас четы с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с по купателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и под рядчиками» - списание сумм дебиторской задолженности, нере альных для взыскания при отсутствии резервов (по истечении сро ка исковой давности), и других долгов;
дебет субсчета 92/2 «Внереализационные расходы» и кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — списание расходов, свя занных с рассмотрением дел в судах, благотворительной помощью, культурно-оздоровительными мероприятиями и др.;
дебет субсчета 92/3 «Налог на добавленную стоимость» и кредит субсчета 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реа лизации продукции» - начисление НДС в бюджет (в случаях, пре дусмотренных законодательством) от суммы внереализационных доходов;
дебет субсчета 92/2 «Внереализационные расходы» и кредит счетов 97 «Расходы будущих периодов» (52, 57, 60, 62 и др.) - на сумму отрицательной курсовой разницы от переоценки имущества
638
и обязательств в валюте (подробно переоценка валюты описана в теме 23 «Учет внешнеэкономической деятельности организа ции»).
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового обо рота по субсчетам 92/2 «Внереализационные расходы» и 92/3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 92/1 «Внереализационные доходы» определяют сальдо внереализационных доходов и расходов, которое ежемесячно списывается бухгалтерской записью:
дебет субсчета 92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» и кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - на сумму
прибыли организации от внереализационных доходов;
дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и кредит субсчета 92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» - на сумму убыт ка организации от внереализационных расходов.
Таким образом, синтетический счет 92 «Внереализацион ные доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании финансового года субсчета, открытые к счету
92 «Внереализационные доходы и расходы», закрываются внут ренними записями в корреспонденции с субсчетом 92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов».
Аналитический учет по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» ведется по каждому виду внереализационных дохо дов и расходов, причем учет должен обеспечить возможность вы явления финансового результата по каждой операции.
ПРИМЕР
В организации в отчетном периоде имеются перечисленные ниже внереализационные доходы и расходы:
поступили штрафы от покупателя за просрочку платежей - 50 000 руб.;
НДС от суммы штрафа рассчитывается в соответствии с зако нодательством и составляет 7625 руб.; отражена положительная курсовая разница32 000 руб.;
отражены излишки материалов, выявленные в результате ин вентаризации, - 173 000 руб.;
639
списана не погашенная в срок дебиторская задолженность по купателей, по которой не был сформирован резерв, по истече нии срока исковой давности - 391 000 руб.; оплачены судебные издержки - 89 000 руб.;
списана недостача денежных средств в кассе, произошедшая в результате пожара, - 220 000 руб.
РЕШЕНИЕ
|
51 |
|
92/1 |
|
92/2 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн |
|
|
|
На 01.01.04 |
Сн = 0 |
|
|
|
Сн = 0 |
|
Ha01.01.04 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1) 50000 |
|
10)89000 |
|
|
|
1) 50000 |
|
8)391000 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 50000 |
|
|
|
Ск = 391000 |
|
|
|
|
98 |
|
|
|
4)32000 |
|
10)89000 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
Ск = 82000 |
|
|
|
Ск = 480000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн |
|
|
|
6) 173000 |
|
12)220000 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4) 32000 |
|
|
|
Ha 31.12.04 |
Ск = 255000 |
|
|
|
Ск = 700000 |
|
На31.12.04 |
||
|
|
|
|
14)255000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
15)700000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ha 01.01.05 |
Ск = 0 |
|
|
|
Ск = 0 |
|
Ha01.0I.05 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
68/3 |
|
92/9 |
|
99 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн |
|
Сн = 0 |
|
На 01.01.04 |
|
|
|
|
|
|
Сн = 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
2)7625 |
|
3)42375 |
|
|
|
9)391000 |
|
3)42375 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Ск = 42375 |
|
|
|
11)89000 |
|
5)32000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
5)32000 |
|
|
|
13)220000 |
|
7)173000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
|
Ск = 74375 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Дебет |
|
Кредит |
|
7) 173000 |
|
|
|
92/3 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн |
|
|
|
Ск = 247375 |
|
9)391000 |
|
|
|
Дебет |
|
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12)220000 |
|
|
|
Ск= 143625 |
|
|
|
Сн = 0 |
|
На01.01.04 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11)89000 |
|
2)7625 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
10 |
|
|
|
Ск = 232625 |
|
|
|
Ск = 7625 |
|
На31.12.04 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
13)220000 |
|
|
|
|
|
16)7625 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн |
|
|
|
На31.12.04 |
|
Ск = 452625 |
|
|
|
Сн = 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6)173000 |
|
|
|
15)700000 |
|
14)255000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16)7625 |
|
|
|
62 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 01.01.05 |
|
Ск = 0 |
|
|
|
Дебет |
|
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн = 39100С |
|
8)391000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
640
№ |
Счет |
Счет |
Сумма, |
|
Содержание операции |
|
дебета |
кредита |
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
51 |
92/1 |
50000 |
|
Поступил на расчетный счет штраф от покупателя |
|
|
|
|
|
|
2 |
92/3 |
68/3 |
7625 |
|
Начислен НДС в бюджет от суммы штрафа |
|
|
|
|
|
|
3 |
92/9 |
99 |
42375 |
|
В результате сопоставления дебетовых и кредито |
|
|
|
|
|
вых оборотов по субсчетам счета 92 выявляется |
|
|
|
|
|
сумма прибыли по операции со штрафом, которая |
|
|
|
|
|
переносится на счет 99 «Прибыли и убытки» |
|
|
|
|
|
(50 000 - 7625) |
|
|
|
|
|
|
4 |
98 |
92/1 |
32000 |
|
Отражена положительная курсовая разница |
|
|
|
|
|
|
5 |
92/9 |
99 |
32000 |
' |
Сумма прибыли по операции отражения курсовой |
|
|
|
|
|
разницы переносится на счет 99 «Прибыли и убыт |
|
|
|
|
|
ки» |
|
|
|
|
|
|
6 |
10 |
92/1 |
173000 |
|
Оприходованы материалы на складе, выявленные в |
|
|
|
|
|
излишке по результатам инвентаризации |
|
|
|
|
|
|
7 |
92/9 |
99 |
173000 |
|
Сумма прибыли по операции отражения излишков |
|
|
|
|
|
переносится на счет 99 «Прибыли и убытки» |
|
|
|
|
|
|
8 |
92/2 |
62 |
391000 |
|
Списана дебиторская задолженность по истечении |
|
|
|
|
|
срока давности |
|
|
|
|
|
|
9 |
99 |
92/9 |
391000 |
|
Списана в убыток сумма непогашенной дебитор |
|
|
|
|
|
ской задолженности |
|
|
|
|
|
|
10 |
92/2 |
51 |
89000 |
|
Оплачены судебные издержки организации |
|
|
|
|
|
|
11 |
99 |
92/9 |
89000 |
|
Списана в убыток сумма оплаченных судебных из |
|
|
|
|
|
держек |
|
|
|
|
|
|
12 |
92/2 |
50 |
220000 |
|
Списана недостача денежных средств из кассы, |
|
|
|
|
|
произошедшая в результате чрезвычайных обстоя |
|
|
|
|
|
тельств |
|
|
|
|
|
|
13 |
99 |
92/9 |
220000 |
|
Списана в убыток сумма недостачи денежных |
|
|
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
По окончании финансового года по субсчетам 92 счета определяются конечные сальдо. Эти остатки внутренними оборотами списываются на субсчет 92/9. В результате все субсчета автоматически обнуляются после записей, отраженных ниже
14 |
92/1 |
92/9 |
255000 |
Списаны внереализационные доходы при переходе |
|
|
|
|
в новый финансовый год |
|
|
|
|
|
15 |
92/9 |
92/2 |
255000 |
Списаны внереализационные расходы при переходе |
|
|
|
|
в новый финансовый год |
|
|
|
|
|
16 |
92/9 |
92/3 |
762 |
Списан НДС, начисленный в течение года, при пе |
|
|
|
|
реходе в новый финансовый год |
|
|
|
|
|
В результате этих записей на 1 января (начало нового финан сового года) начальные остатки по субсчетам счета 92 равны нулю.
21 Бухгалтерский учет |
641 |