? Задача 3

1. За наведеними операціями скласти бухгалтерські проведення.

2. При потребі відкрити картотеку своєчасно несплачених документів через відсутність коштів на рахунку клієнта.

№ п/п	Зміст операції	Сума, грн.
	Вхідний залишок поточного рахунка клієнта	5000
1	Згідно з платіжними дорученнями клієнта списано кошти з його поточного рахунку:
	а) для розрахунків з постачальником, який обслуговується в іншому банку;	2200
	б) для розрахунків за електроенергією на користь одержувача клієнта цього самого банку	1800
2	Згідно із заявою клієнта за рахунок його коштів відкрито акредитив на користь одержувача, який обслуговується в цьому самому банку	500

Закінчення табл.

№ п/п	Зміст операції	Сума, грн.
3	Банк прийняв до оплати платіжні доручення на перерахування:
	а) податку на прибуток до Державного бюджету (банк не здійснює касового виконання держбюджету)	400
	б) внесків до Пенсійного фонду, рахунок якого відкритий у цьому самому банку	100
	в)коштів будівельній організації за виконані нею ремонтні роботи, рахунок якої відкритий в цьому самому банку	300
4	На коррахунок банку надійшла виручка на користь клієнта за реалізовану ним продукцію	800

8. Облік капіталу банку

Тема охоплює такі питання:

• Бухгалтерська оцінка капіталу банку.

• Облік операцій з формування статутного фонду банку.

• Облік операцій за розрахунками з акціонерами.

• Відображення в обліку результатів поточного року.

Теоретичні відомості

8.1. Бухгалтерська оцінка капіталу банку

У практиці МСБО розглядають дві концепції капіталу: фізичну та фінансову.

• Фізичний капітал — це показник продуктивності діяльності банку.

• Фінансовий капітал — це сума грошових коштів, що її внесли засновники.

Капітал банку — це, по суті, залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов’язань. Капітал є одним із елементів балансу банку.

Крім капіталу банку до елементів балансу належать також зобов’язання та активи. Зобов’язання фактично є джерелом коштів для банку. Разом із капіталом вони використовуються для створення активів.

Зауважимо, що до кожного активу є претензія з боку власника. Головним принципом побудови банківської діяльності є створення «резервуару» грошових коштів. Саме тому не можна чітко визначити джерело створення того чи іншого активу. За умови поточної діяльності банку немає потреби розмежовувати активи за їх реальними власниками.

Проте в разі ліквідації банку претензії до активів поділяються на дві групи:

• фіксовані, тобто претензії кредиторів, які задовольняються в обов’язковому порядку;

• залишкові, тобто претензії акціонерів.

Це концептуальне положення описується формулою:

К = А – З.

Отже, вартість капіталу прямо залежить від вартості активів.

Істотні зміни щодо обліку капіталу банку внесено Постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520. Перелік рахунків щодо обліку капіталу наведено в розділі 2. Зауважимо, що клас 5 включає два розділи:

• розділ 50 — Статутний капітал та інші фонди банку.

• розділ 51 — Результати переоцінки.