Реєстрація статутного капіталу

• На суму сплаченої частини:

Д-т 3630 Внески за незареєстрованим статутним фондом

К-т 5000 Зареєстрований статутний капітал банку.

• На суму несплаченої частини збільшення статутного капіталу:

Д-т 5001 Несплачений зареєстрований статутний капітал банку

К-т 5000 Зареєстрований статутний капітал банку.

Отримання внесків акціонерів до статутного капіталу після його реєстрації

• На суму внеску:

Д-т коррахунок банку (каса або поточний рахунок клієнта)

К-т 5001 «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку».

Зауважимо, що наведена схема обліку статутного капіталу введена в межах змін та доповнень до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних бан­ків України з 1 січня 1998 року (зміни затверджені Постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520).

Розглянемо умовний приклад обліку операції з формування статутного фонду акціонерного комерційного банку «Новий».

• Оголошений статутний фонд з 300 000 акцій номінальною вартістю 10 грн. Отримано внесків за цим фондом 900 000 грн.:

Д-т кореспондентський рахунок — 900 000 грн.

К-т 3630.

• Зареєстрований статутний фонд 900 000 грн.

• на суму несплаченого статутного фонду:

Д-т 5001 2 100 000 грн.

К-т 5000 2 100 000 грн.

• на суму сплаченого статутного фонду:

Д-т 3630 900 000 грн.

К-т 5000 900 000 грн.

(відкриваються окремі субрахунки для обліку привілейованих і простих акцій).

• Отримано кошти після реєстрації банку:

Д-т Кореспондентський рахунок 2 100 000 грн.

К-т 5001. 2 100 000 грн.

У разі первинного розміщення акцій серед інвесторів їх реалізація за ціною, що нижча від номінальної, законодавчо заборонена. Реалізація акцій за ціною, що вища за номінальну, призводить до появи емісійних різниць, які обліковуються за рахунком 5010 «Емісійні різниці».

Повернемося до прикладу та внесемо додаткові умови.

• На суму несплаченого статутного фонду 2 100 000 грн. банк оголосив:

150 000 6-процентних привілейованих акцій за номіналом 10 грн.:

Д-т 5001/1 1 500 000 грн.

К-т 5000/1. 1 500 000 грн.

120 000 простих акцій за номіналом 5 грн.:

Д-т 5001/2 600 000 грн.

К-т 5000/2. 600 000 грн.

• Реалізовано

• 75 000 привілейованих акцій за ціною 15 грн.:

а) Д-т Кореспондентський рахунок 750 000 грн.

К-т 5001/1. 750 000 грн.

б) Д-т Кореспондентський рахунок 375 000 грн.

К-т 5010/1. 375 000 грн.

80 000 простих акцій, по 8 грн. кожна:

а) Д-т Кореспондентський рахунок 400 000 грн.

К-т 5001/2; 400 000 грн.

б) Д-т Кореспондентський рахунок 240 000 грн.

К-т 5010/2 240 000 грн.

Комерційні банки — юридичні особи можуть надавати дозвіл філіям на розміщення акцій серед своїх клієнтів. Кошти, отримані філією банку за реалізовані акції за номінальною вартістю, обліковуються за пасивним рахунком № 3641 «Кредиторська заборгованість за розрахунками з цінними паперами для банку» і перераховуються головному банку через рахунки групи 390 «Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами банку, які розташовані в Україні» для формування статутного фонду. Згідно з отриманими від філії документами головний банк зараховує кошти за реалізовані філією акції на рахунок № 5000.

Отже операції за рахунками групи 500 «Статутний капітал банку» відображуються лише на балансі головного банку (юридичної особи).

У разі виконання філіями за дорученням комерційних банків (юридичних осіб) функцій з розміщення акцій серед своїх клієнтів з боку головного банку та регіонального управління Національного банку України встановлюється суворий контроль за здійсненням зазначених операцій банківськими установами.