3.2 Налоговый учет доходов и расходов

3.2.1 Классификация и состава доходов и расходов, связанных с производством и реализации товаров (работ, услуг)

Ознакомиться с нормативными документами, регламентирующими порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли и ведения налогового учета.

Изучить классификацию и состав доходов и расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), состав прямых расходов и порядок их распределения между отчетными периодами, порядок нормирования отдельных видов расходов.

Изучить варианты ведения налогового учета (интегрированный – на основе данных бухгалтерского учета, или автономный – регистрация всех хозяйственных операций в регистрах налогового учета)

3.2.2 Состав доходов и расходов, связанных с реализацией прочего имущества

Рассмотреть нормативную документацию, регламентирующую налоговый учет доходов и расходов, связанных с реализацией прочего имущества.

Изучить классификацию и состав доходов и расходов, связанных с реализацией прочего имущества, принципы их экономического обоснования.

Изучить порядок признания доходов и расходов, связанных с реализацией прочего имущества в налоговом учете.

3.2.3 Состав внереализационных доходов и расходов

Ознакомиться с нормативными документами, регламентирующими порядок признания внереализационных доходов и расходов для целей налогообложения прибыли и ведения налогового учета.

Изучить состав внереализационных доходов и расходов, их документальное отражение и экономическое обоснование.

Рассмотреть порядок отражения в аналитических регистрах налогового учета доходов и расходов организации.

3.3 Исчисление налога на прибыль

3.3.1 Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Изучить нормативное регулирование формирования налоговой базы в системе налогового учета организаций по налогу на прибыль. Изучить способ определения налоговой базы для исчисления налога на прибыль по объекту производственной практики.

Рассмотреть формирование налоговой базы с учетом видов деятельности организации, хозяйственных сделок и операций.

Определить последовательность и порядок определения налоговой базы в аналитических регистрах налогового учета.

3.3.2 Исчисление налоговых платежей по налогу на прибыль

Изучить нормативные акты по исчислению налога на прибыль организаций. Определить налоговые ставки по налогу на прибыль, применяемые экономическим субъектом.

Рассмотреть методику расчета налога на прибыль, определения суммы налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет.

3.4 Налоговая отчетность

Ознакомиться с налоговой отчетностью организации, порядком представления в налоговые органы.

Рассмотреть методику составления декларации по налогу на прибыль: отражения доходов и расходов, налогооблагаемой базы, суммы налога на прибыль, распределения налоговых платежей по бюджетам, авансовых платежей по налогу на прибыль.

6.2 Содержание производственной практики по специализациям

6.2.1 Практическое задание по специализации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях»

В рамках специализации с целью углубления изучения практического материала коммерческих организаций следует:

1. Изучить организацию раздельного учета экономического субъекта, порядок формирования плана счетов для ведения раздельного учета хозяйственных операций) (приложение 5). Рассмотреть методику формирования финансового результата организации, осуществляющей различные виды деятельности и ведущей раздельный учет хозяйственных операций (приложение 6).

2.Ознакомиться с нормативными документами , регулирующими проведение инвентаризации активов, обязательств и капитала организации.

Изучить документальное оформление инвентаризации имущества и обязательств организации, исследовать порядок проведения инвентаризации.

Результаты инвентаризации активов, обязательств и капитала организации обобщить в приложении 7.

3. Изучить формирование текущего налога на прибыль коммерческой организации (условного дохода) (приложение 8).

Исследовать методику формирование текущего налога на прибыль коммерческой организации в системе раздельного финансового учета (условного дохода) (приложение 9).

Осуществить классификацию налоговых разниц организации, оказывающих влияние на формирование текущего налога на прибыль коммерческой организации (приложение 10).

4. Рассмотреть формирование и направления использования чистой прибыли организации в соответствии с учетной политикой, уставом и учредительными документами (приложение 11).

5. Ознакомиться с техникой составления Бухгалтерского баланса (форма № 1), порядком формирования данных по отдельным статьям (амортизируемому имуществу, материально-производственным запасам, ценным бумагам, дебиторской задолженности).

Изучить значение и целевую направленность «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2), использование регистров синтетического и аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» для формирования показателей отчета.

Ознакомиться с техникой составления «Отчета о движении капитала» (форма № 3). Раскрытие информации, включаемой в «Отчет о движении капитала». Целевое назначение и порядок расчета чистых активов.

Изучить целевое назначение «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4) для внутренних и внешних пользователей, порядок представления информации о движении денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

Изучить назначение и целевую направленность «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма № 5), порядок раскрытия информации о наличии и движении в отчетном году нематериальных активов, основных средств, отдельных видов финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности и др.

6. Изучить специализированные формы бухгалтерской отчетности организации.

7. Изучить принципы составления консолидированной и сводной отчетности, методику объединения отчетности головной организации и дочернего общества, включения информации о зависимых обществах в сводную отчетность.

8. Рассмотреть отчетность по сегментам деятельности организации, порядок формирования информации по сегментам, выделение отчетных сегментов, первичной и вторичной информации по сегментам.