Пример аудиторского заключения в части, привлекающей внимание

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "YYY" за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "YYY" состоит из:

Продолжение приложения 67

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "YYY". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "YYY" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(XX) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать

Продолжение приложения 67

документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности

(пункт Х), а именно на то, что до настоящего времени не закончено судебное разбирательство между организацией "YYY" (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и на добавленную стоимость за 20(ХХ) год. Сумма иска составляет ХХХ тыс. рублей. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу организации "YYY".

Приложение 68

Рабочий документ «Вопросник для проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль»

Содержание вопроса	Результат оценки и выводы аудитора
Наличие документов, подтверждающих право на налоговые вычеты по налогу на прибыль
Наличие контроля за формированием налогооблагаемой прибыли
Наличие документального оформления формирования налогооблагаемой прибыли
Наличие контроля правильности налоговых ставок по налогу на прибыль
Организация налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Организация контроля за правильностью ведения синтетического учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Наличие налоговых деклараций по налогу на прибыль
Организация контроля своевременности составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)______________________ Дата_____________

Приложение 69

Рабочий документ «Контроль исчисления налога на прибыль»

Показатели исчисления налога на прибыль	По данным учета руб.	По данным аудита руб.	Отклонение руб.
1	2	3	4

Подпись исполнителя

Дата

Приложение 70

Рабочий документ «Сводная ведомость исправления выявленных нарушений»

N п/п	Вид нарушения	Причина нарушения	Сумма, тыс.руб.	Исправительная запись	Рекомендация по недопущению нарушений
1	2	3	4	5	6

Подпись исполнителя

Дата

Приложение 71

Рабочий документ «Программа судебно-бухгалтерской экспертизы хозяйственных договоров»

№ п/п	Название работ	Вид экспертизы	Временные рамки		Экспертные процедуры	Исполнители	Примечание
			нача-ло	окончание
1	Подготовительные работы				Организационные
1.1	Знакомство с определением, постановлением, заданием и перечнем вопросов				Организационные
2	Знакомство с материалами дела				Организационные, моделирующие
2.1	Исследование материалов дела, уточнение содержания дела, определение исследуемых документов, имеющихся в деле и полноты документов				Организационные, моделирующие
2.2	Определение необходимости сбора дополнительных документов и информации				Организационные, моделирующие
3	Определение методики проведения экспертизы				Организационные, моделирующие
3.1	Определение методов и процедур, которые будут использоваться в экспертном исследовании				Организационные, моделирующие
3.2	Подготовка письменного запроса о предоставлении необходимой информации				Организационные, моделирующие
3.3	Подбор и исследование нормативной базы по предмету экспертизы				Организационные, моделирующие
4	Подбор документов по теме экспертизы				Организационные, моделирующие
Продолжение приложения 71
1	2	3	4	5	6	7	8
4.1	Сбор дополнительных документов для проведения экспертизы				Организационные, моделирующие
4.2	Исследование вопросов, поставленных на решение экспертизы				Расчетные, счетно-вычислительные, нормативно-правовые, проверка документов
5.1 5.2	Исследование вопросов, поставленных на разрешение экспертизы и пр.				Расчетные, счетно-вычислительные, нормативно-правовые, проверка документов
6	Подготовка заключения эксперта				Организационные
6.1	Формулировка выводов по поставленным вопросам, подготовка приложений к заключению эксперта, формирование заключения эксперта				Организационные

Подпись исполнителя

Дата

Приложение 72

Рабочий документ «Экспертная оценка оформления хозяйственных договоров»

Объект проверки	Название проверяемого документа	Дата (период) составления документа	Номер документа	Содержание (суть) договора	Заключение об отсутствии нарушений или характере выявленных нарушений
1	2	3	4	5	6

Подпись исполнителя

Дата

Приложение 73

Рабочий документ «Свод выявленных нарушений и рекомендаций по результатам экспертизы»

№ п/п	Виды нарушений, выявленных в договорах	Содержание рекомендации	Ожидаемый результат от выполнения рекомендации
1		2	3

Подпись исполнителя

Дата

Приложение 74