6.2.2 Практическое задание по специализации «Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно – бухгалтерская экспертиза»

Студенты, обучающиеся по специализации «Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно – бухгалтерская экспертиза» должны подробно изучить организацию налогового учета в рамках исследуемой организации (предприятия).

Результатом изучения предусмотренных параметров являются заполненные регистры налогового учета в рамках выбранного варианта его ведения: автономная система или интегрированная.

Регистры налогового учета, формирующие отчетную налоговую информацию в рамках интегрированного варианта, составляются исходя из особенностей объекта исследования, и приводятся в приложениях в том виде, в котором они заполняются в организации (предприятии). Регистры налогового учета, отражающие отчетную налоговую информацию в рамках автономного варианта, составляются по соответствующему перечню (таблица 3).

Таблица 3 Перечень регистров налогового учета при автономном варианте

Объект налогового учета	Наименование регистра	Вид регистра (номер приложения)
1	2	3
Выручка от реализации готовой продукции, работ, услуг, товаров, купленных для перепродажи и прочего имущества
Выручка от реализации готовой продукции, работ, услуг, прочего имущества	Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав	Приложение 12
Выручка от реализации объектов основных средств, нематериальных активов	- регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; - регистр – расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»; - регистр информации об объекте основных средств / нематериальных активов	Приложение 12, приложение 13, приложение 14
Выручка от реализации ценных бумаг	Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав	Приложение 12
Выручка от реализации материалов	-Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; -Регистр – расчет стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде; - регистр – расчет «Финансовый результат от реализации товаров (продукции, работ, услуг)»	Приложение 12, приложение 15, приложение 16
Выручка от реализации товаров, купленных для перепродажи	Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав	Приложение 12
Выручка, признанная по кассовому методу	-Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; - Регистр учета поступления денежных средств	Приложение 12, приложение 17
Сводный учет доходов	Регистр учета доходов текущего периода	Приложение 18
Продолжение таблицы 3
1	2	3
Налоговый учет внереализационных доходов
Сдача имущества в аренду	Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода	Приложение 19
Доходы прошлых лет, выявленные в текущем (налоговом) периоде
Положительная курсовая разница от переоценки валюты , включая задолженность
Положительная суммовая разница
Излишки ценностей, выявленные в результате инвентаризации
Дивиденды, полученные от долевого участия (доходы от участия в простом товариществе)
Проценты по договорам займа, ценным бумагам, договорам банковского счета	Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода	Приложение 19
Штрафы, пени, начисленные за нарушение условий хоздоговоров	- регистр учета расчетов по штрафным санкциям; - регистр – расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период; - регистр учета внереализационных доходов отчетного периода	Приложение 20, приложение 21, приложение 19
Стоимость безвозмездно полученного имущества	-регистр учета внереализационных доходов отчетного периода; -регистр «Формирование стоимости объекта учета»	Приложение 19, приложение 22
Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств
Списанная кредиторская задолженность	- регистр учета операций по движению кредиторской задолженности; - акт инвентаризации задолженности на отчетную дату; - регистр учета внереализационных доходов отчетного периода	Приложение 23, приложение 24, приложение 19
Общая сумма восстановленных резервов	Регистры по учету резервов: - регистр движения резерва по сомнительным долгам; - регистр – расчет резерва расходов на гарантийный ремонт; - регистр – расчет резерва на ремонт основных средств; - регистр по учету резервов на оплату отпусков (выслугу лет); - регистр учета внереализационных доходов отчетного периода	приложение 25, приложение 26, приложение 27, приложение 28, 19

Продолжение таблицы 3

1	2	3
Налоговый учет расходов, связанных с реализацией
Материальные расходы	- регистр учета операций приобретения имущества; - регистр – расчет «Формирование стоимости объекта учета»; - регистр информации о приобретении партии сырья/ материалов, учитываемых по методу ФИФО; -регистр о движении приобретенных сырья/ материалов, учитываемых по методу средней стоимости; - регистр – расчет стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде; - регистр расчет стоимости списанных сырья /материалов по методу ФИФО	Приложение 29, приложение 22, приложение 30, приложение 31, приложение 15, приложение 32
Расходы на оплату труда	Регистр учета расходов по оплате труда	Приложение 33
Расходы по добровольному страхованию	- регистр учета договоров на добровольное страование; - регистр учета расходов по добровольному страхованию работников; - регистр – расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода	Приложение 34, приложение 35, приложение 36
Резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет	- регистр по учету расходов по формированию резервов на оплату отпускных; - регистр по учету расходов по формированию резервов на выплату вознаграждений за выслугу лет	Приложение 28, приложение 32
Амортизация и амортизируемое имущество	- регистр – расчет амортизации основных средств; - регистр – расчет амортизации нематериальных активов; -регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав; - регистр – расчет формирование стоимости объекта учета; - регистр информации об объекте основных средств/ нематериальных активов	приложение 38, приложение 39, приложение 29, приложение 22, приложение 14
Прочие расходы	- регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав; - регистр учета расходов будущих периодов; - регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов; - регистр учета расчетов с бюджетом	приложение 29, приложение 40, приложение 41, приложение 42

Продолжение таблицы 3

1	2		3
Внереализационные расходы
Учет штрафов	- регистр учета расчетов по штрафным санкциям; - регистр – расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период		приложение 43, приложение 44
Учет дебиторской задолженности	- регистр учета операций по движению дебиторской задолженности; - регистр учета сомнительной и дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату; - регистр движения резерва по сомнительным долгам.		приложение 45, приложение 46, приложение 25
Другие внереализационные расходы	Регистр учета прочих внереализационных расходов		приложение 47
Учет прямых и косвенных расходов
Расходы в производственных фирмах		Регистр по учету прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль	приложение 48
Расходы в фирмах, выполняющих работы
Расходы в торговых организациях		Регистр- расчет остатка транспортных расходов	приложение 49
Расходы обслуживающих производств и хозяйств		- регистр – расчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств; - регистр расчета убытков обслуживающих производств и хозяйств	приложение 50 приложение 51
Учет ценных бумаг		- регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав; - регистр – расчет формирование стоимости объекта учета; - регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; - регистр – расчет «Финансовый результат от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.	приложение 29 приложение 22 приложение 12 приложение 52
Учет денежных средств		- регистр учета поступлений денежных средств; - регистр учета расходов денежных средств	приложение 17 приложение 58

Налоговые регистры, представленные в приложениях, могут отличаться по количеству и содержанию основных показателей. В этом случае следует заполнять и представлять регистры налогового учета, разработанные организацией или по форме, определяемой используемой автоматизированной специализированной программой бухгалтерского учета, например «1С: Бухгалтерия», сочетающего в себе систему бухгалтерского и налогового учета.