- •Понятие финансового права, содержание, специфика
- •Налоговое право
- •2) Принцип равенства и всеобщности налогообложения
- •3) Принцип экономической обоснованности налогообложения
- •4) Принцип единства налоговой системы и принцип налогового федерализма
- •2) Органы внебюджетных фондов:
- •3) Таможенные органы (Таможенный комитет рф)
- •Права и обязанности
- •Государственные органы и их компетенция
- •1. Объект налогообложения
- •2. Общая характеристика оснований
- •3. Исполнение налоговой обязанности
- •4. Изменение срока исполнения налоговой обязанности
- •Обеспечение исполнения налоговой обязанности
- •Акты правоприменения и реализации в налоговом праве
- •Налоговый контроль
- •Предварительный налоговый контроль
- •Проблемы текущего и последующего налогового контроля
- •Экспертиза
- •Привлечение специалистов
- •Допрос свидетелей
- •Общие правила оформления протоколов
- •Оформление результатов выездной налоговой проверки
- •Производство по делу о налоговом правонарушении
- •1) Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени)
- •Понятие налоговой ответственности
- •Состав налогового правонарушения
- •Налоговые санкции
- •Ответственность за непостановку на налоговый учёт
- •Ст.119 нк (ответственность за неподачу налоговой декларации)
- •Защита прав налогоплательщика
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл) и налог на прибыль организаций (нпо)
- •Налоговые вычеты
- •Налог на прибыль организаций (нпо)
- •Единый социальный налог (есн)
Состав налогового правонарушения
Состав налогового правонарушения – это условия, закрепленные в законе, при выполнении которых в совокупности деяние лица оценивается как нарушение, влекущее наложение мер ответственности.
Элементы состава налогового правонарушения: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.
Основной объект – охраняемые законом правоотношения, правопорядок в сфере налогов и сборов.
Виды объектов налоговых правонарушений (в сфере налогов и сборов в целом):
система налогов
права и свободы налогоплательщиков
(если имеет место нарушение со стороны налоговых органов)
исполнение доходной части бюджетов это родовые объекты
контрольные функции налоговых органов
порядок ведения бухгалтерской и налоговой отчётности
обязанность по уплате налогов и т.д.
Объективная сторона
Основные признаки: деяние, последствия и причинно-следственная связь.
Признаки объективной стороны содержатся в конкретных составах НК.
Все составы делятся на материальные (наличие состава в действиях лица определяется наступлением последствий) и формальные.
Факультативные признаки:
1) систематичность совершения правонарушения
Систематичность – это совершение налогового правонарушения неоднократно (2 и более раз) в течение календарного года. Систематичность определяется на момент привлечения лица к ответственности.
2) повторность совершения правонарушения
Повторность – это совершение налогового правонарушения, за которое лицо уже привлекалось к налоговой ответственности в течение календарного года.
Признаки:
1) длящееся правонарушение (само правонарушение растянуто по времени либо его последствия). Например, непредоставление налоговой декларации (лицо не предоставило декларацию и правонарушение длится до тех пор, пока не предоставит).
2) продолжаемое правонарушение (по сути представляет собой несколько эпизодов, являющихся самостоятельными составами).
Субъект
Субъектом налогового правонарушения является физическое или юридическое лицо. Физическое лицо – гражданин РФ, иностранный гражданин, апатрид.
С 16-летнего возраста.
Юридическое лицо – российское, иностранное, международное; коммерческое или некоммерческое.
Субъективная сторона
НК выделяет 2 формы вины: умысел и неосторожность.
Налоговое правонарушение считается совершённым с прямым умыслом, если лицо знало о возможности наступления вредных последствий и желало их наступления. Неосторожность – когда лицо не знало о возможности наступления вредных последствий, но должно было знать.
НК не предусматривает преступного легкомыслия.
Вина организации определяется виной конкретных лиц (главного бухгалтера, директора).
Обстоятельств, исключающие вину:
1) если правонарушение было совершено в результате стихийного бедствия, чрезвычайной ситуации или других непреодолимых обстоятельств (причём не важно, были они ожидаемыми или нет)
2) невменяемость лица либо невозможность лицом осознания своих действий
3) налоговое правонарушение, произошедшее в результате исполнения разъяснений налоговых органов. Налоговый орган обязан давать разъяснения налогоплательщикам по возникшим вопросам (в письменной форме). Директор организации направляет запрос. Это обстоятельство, исключающее вину – юридическая ошибка.
23.04.2004