12. Санкции за нарушение законодательства

ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ

12.1. Общие положения

Страхователь может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных законодательством об обязательном социальном страховании, а его должностные лица - за административные правонарушения в этой области.

Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной или иной ответственности, предусмотренной КоАП РФ.

Нарушения могут быть выявлены:

- в ходе проведения камеральной проверки;

- в ходе проведения выездной проверки;

- при проверке других документов о деятельности плательщиков страховых взносов, имеющихся у территориальных органов ПФР и ФСС РФ.

12.2. Штрафы за нарушение законодательства

об уплате страховых взносов

Нарушением законодательства о страховых взносах ст. 40 Закона N 212-ФЗ признает виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое этим Законом установлена ответственность. Таким образом, наличие вины плательщика страховых взносов в совершенном правонарушении является обязательным условием привлечения к ответственности.

Виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправный характер своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации в совершении правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение правонарушения.

Статья 43 Закона N 212-ФЗ называет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, при наличии которых лицо не подлежит ответственности за совершение правонарушения:

- совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (они устанавливаются на основании общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не требующими специальных средств доказывания);

- совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, плательщиком страховых взносов - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором оно не могло отдавать себе отчет в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния. Указанные обстоятельства доказываются представлением в контролирующий орган документов, по смыслу, содержанию и дате относящихся к периоду, когда совершено правонарушение;

- выполнение плательщиком письменных разъяснений относительно порядка исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства, данных ему либо неопределенному кругу лиц контролирующим или другим уполномоченным органом государственной власти (его уполномоченным должностным лицом) в пределах его компетенции. Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к периодам, когда совершено правонарушение, независимо от даты издания такого документа. Эти положения не применяются, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной плательщиком страховых взносов;

- иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или контролирующим органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении правонарушения.

Пример. Страхователь был оштрафован по результатам камеральной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за несвоевременное представление в ПФР расчета по форме РСВ-1 ПФР.

Не согласившись с актом камеральной проверки, заявитель представил в Пенсионный фонд письменные возражения, разъяснив обстоятельства дела.

В установленный для представления расчета срок страхователь через специализированного оператора связи направил расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде. Файл не был расшифрован Пенсионным фондом, т.к. был заверен сертификатом ключа подписи, который ПФР ошибочно квалифицировал как утративший силу.

После получения информации от Пенсионного фонда, что электронный пакет документов получен, однако не открывается, страхователь незамедлительно, в этот же день повторно направил в электронном виде расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам с указанием тех же сведений, что и в первоначальном расчете.

При повторной отправке по техническим причинам был использован прежний сертификат ключа электронной подписи.

Управление, рассмотрев письменные возражения страхователя, все же приняло решение о привлечении его к ответственности по ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 121 907,75 руб.

Организация, не согласившись с данным решением Пенсионного фонда, обратилась в арбитражный суд, который встал на ее сторону и решение фонда отменил исходя из следующего.

Статьей 43 Закона N 212-ФЗ перечислены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, однако данный перечень не является исчерпывающим, на что прямо указано в п. 4 ч. 1 этой статьи.

Исключающими вину в совершении правонарушения фактически признаются любые обстоятельства, которые могут быть признаны таковыми судом или контролирующим органом, рассматривающим дело.

Суд, делая вывод об отсутствии вины страхователя в совершении вменяемого ему нарушения, указал: в ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ установлена ответственность за виновное непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, а не за представление расчета в электронном виде с техническими ошибками.

В соответствии с п. 7 Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда РФ в случае неполучения квитанции о доставке страхователь заявляет органу Пенсионного фонда РФ о данном факте, выясняет причину отсутствия квитанции и при необходимости повторяет процедуру представления сведений. В данном пункте не оговорено, в какой форме должно осуществляться такое заявление.

Согласно пояснениям представителя страхователя лицо, ответственное за сдачу отчетности, направило расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в форме электронного документа в адрес ПФР. Не получив квитанцию, это лицо в течение нескольких дней подряд неоднократно связывалось с операторами Пенсионного фонда, отвечающими за обработку полученных электронных пакетов, с запросом о получении квитанции и протокола. Однако операторы, подтвердив, что электронный пакет документов пришел, пояснили: ответного документа - квитанции и протокола - не будет в связи с их большой загруженностью.

Судом установлено: устные переговоры между работниками Пенсионного фонда и страхователем действительно велись. В связи с этим довод Пенсионного фонда, что непредставление страхователем соответствующей квитанции о доставке является доказательством наличия вины в его действиях, является несостоятельным.

Иных достоверных и достаточных доказательств наличия в действиях общества вины в совершении вменяемого ему административного правонарушения фонд не представил.

В соответствии со ст. ст. 42 и 43 Закона N 212-ФЗ привлечение к ответственности на основании положений настоящего Закона возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении.

При таких обстоятельствах суд признал недействительным решение управления о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.

(По материалам Постановления ФАС Поволжского округа от 29.03.2011 по делу N А12-14272/2010)

Статья 44 Закона N 212-ФЗ указывает на обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения. Так, смягчают ответственность:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;

- иные обстоятельства, которые судом или контролирующим органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Совершение правонарушения лицом, привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев до совершения повторного нарушения, вину отягчает.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или контролирующим органом, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к ответственности.

Согласно ст. 41 Закона N 212-ФЗ ответственность за совершение правонарушений могут нести организации, индивидуальные предприниматели и физические лица в случаях, предусмотренных Законом. Напомним: в контексте Закона N 212-ФЗ организациями считаются:

- юридические лица, образованные в соответствии с российским законодательством;

- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

- международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Физические лица - это российские, иностранные граждане и лица без гражданства. Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Законом N 212-ФЗ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Перечисленные определения этих понятий содержатся в ст. 2 Закона N 212-ФЗ.

Таким образом, обособленное подразделение организации не может быть привлечено к ответственности по факту нарушения законодательства об уплате страховых взносов.

Пример. Отделение банка (филиал) не представило в орган ПФР в установленные сроки сведения об открытии счета страхователем.

На основании ч. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или закрытии счета, изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме контролирующему органу по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов счета.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных названной статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную указанным Законом (ч. 7 ст. 24).

Территориальный орган фонда вынес решение о привлечении к ответственности отделения банка (филиала), что является нарушением требований, установленных ч. 1 ст. 41 Закона N 212-ФЗ.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами.

Банк обжаловал это решение в вышестоящем органе фонда, указав на неправомерность привлечения к ответственности филиала. По итогам рассмотрения жалобы управление ПФР приняло решение о замене ответственного лица на организацию - банк.

Такое решение банк обжаловал в суде, который пришел к следующим выводам.

Из содержания ст. 56 Закона N 212-ФЗ следует, что по итогам рассмотрения жалобы на акт контролирующего органа вышестоящий контролирующий орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

- оставить жалобу без удовлетворения;

- отменить акт контролирующего органа;

- отменить решение контролирующего органа и прекратить производство по делу о правонарушении;

- изменить решение контролирующего органа или вынести новое решение по существу.

Таким образом, полномочия вышестоящего органа связаны с содержанием выявленных нарушений в процессе проверки организации нижестоящим контролирующим органом.

Согласно ст. 30 Закона N 212-ФЗ должностные лица контролирующих органов обязаны:

- действовать в строгом соответствии с данным Законом и иными федеральными законами;

- реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности контролирующих органов.

Поскольку судом установлено, что оспариваемые решения органов фонда вынесены с нарушением вышеназванных требований Закона N 212-ФЗ, они признаны недействительными: ни филиал не мог быть привлечен к ответственности, ни ответственное лицо не могло быть заменено другим при рассмотрении жалобы вышестоящим подразделением контролирующего органа.

(По материалам Постановления ФАС Уральского округа от 19.10.2010 N Ф09-8061/10-С2 по делу N А07-8890/2010)

Статья 45 Закона N 212-ФЗ устанавливает срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения. Если со дня его совершения либо со следующего дня после даты окончания периода, в течение которого было совершено правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности), привлечь плательщика взносов к ответственности нельзя. Напомним: санкцией считается только штраф, и именно к его наложению применяется этот срок давности. Недоимка и пени взыскиваются за все время.

Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения приостанавливается, если лицо, привлекаемое к указанной ответственности, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения контролирующими органами сумм страховых взносов, подлежащих уплате в государственные внебюджетные фонды.

Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения считается приостановленным со дня составления акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц контролирующего органа, проводящих выездную проверку, на территорию или в помещение плательщика страховых взносов. В этом случае течение срока давности привлечения к указанной ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной проверки, и вынесено решение о ее возобновлении.

Под привлечением к ответственности подразумевается наложение штрафов, предусмотренных гл. 5 Закона N 212-ФЗ, причем штрафы (как и недоимка, а также пени) взыскиваются органом ПФР во внесудебном порядке. Взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится только:

- с организации, которой открыт лицевой счет;

- с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями);

- с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями);

- с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении контролирующим органом юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком, или статуса и характера его деятельности (ч. 4 ст. 18 Закона N 212-ФЗ).

Правление ПФР Распоряжением от 05.05.2010 N 120р утвердило Методические рекомендации по организации работы территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства о страховых взносах (далее - Методические рекомендации, утв. Распоряжением N 120р). В п. 1.3 этого документа правление фонда напоминает территориальным органам: при привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности следует исходить из того, что:

- обязанность доказывать обстоятельства, свидетельствующие о факте нарушения законодательства о страховых взносах и виновности плательщика в его совершении, возлагается на территориальные органы ПФР;

- никто не может быть повторно привлечен к ответственности за совершение одного и того же правонарушения;

- основанием для привлечения плательщика к ответственности за нарушения законодательства о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование является установление факта совершения данного нарушения решением территориального органа ПФР, вступившим в силу;

- привлечение плательщика-организации к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной или иной ответственности, предусмотренной законодательством;

- привлечение плательщика к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы страховых взносов и пени.