8. Тарифы страховых взносов

8.1. Страховые взносы на обязательное

пенсионное страхование, обязательное

медицинское страхование и страхование на случай

временной нетрудоспособности, а также

в связи с материнством

Тариф представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Для страхователей, не имеющих льгот, тариф страховых взносов во внебюджетные фонды на 2013 г. установлен ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ (табл. 3).

Таблица 3

Тариф страховых взносов во внебюджетные фонды на 2013 год

для страхователей, не имеющих льгот, %

База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса ПФР ФСС РФ ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22,0	2,9	5,1
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10,0	0,0	0,0

В части тарифа страховых взносов, зачисляемой в ПФР, выделены солидарная и индивидуальная части. Солидарная представляет собой часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенную для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда РФ денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством (ст. 3 Закона N 167-ФЗ). Индивидуальная часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предназначена для формирования денежных средств застрахованного лица и учитывается на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть индивидуального лицевого счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством (табл. 4).

Таблица 4

Тариф страховых взносов в ПФР в 2013 году

для страхователей, не пользующихся льготами

(ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ)

База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии для лиц 1966 года рождения и старше для лиц 1967 года рождения и моложе				На финансирование накопительнойчасти трудовой пенсии
				для лиц 1967 года рождения и моложе
В пределах установленной предельной величины базы дляначисления страховых взносов	22,0%	22,0%, из них:6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	16,0%, из них:6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	6,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов
Свыше установленной предельной величины базы дляначисления страховых взносов	10,0%	10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов	10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов	0,0%

Некоторые категории страхователей уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование по льготным тарифам (ст. 58 Закона N 212-ФЗ, ст. 33 Закона N 167-ФЗ). Для большинства льготников период применения пониженных тарифов ограничен во времени: для одних он установлен до 2014-го, для других - до 2015-го, для третьих - до 2027 г. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", которыми можно пользоваться в течение 10 лет, установлены ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ.

Объединяет всех льготников одно: они уплачивают страховые взносы только с сумм выплат, не превышающих в отношении каждого застрахованного лица предельную величину облагаемой базы на соответствующий год. Уплата взносов в ПФР с сумм сверх предельной величины базы в переходном (льготном) периоде не предусмотрена.

Рассмотрим порядок применения льготных тарифов отдельными категориями страхователей. Пониженные тарифы установлены ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ:

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, фондам предоставляют налоговые органы;

- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН;

- плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественных организаций инвалидов, организаций, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%; учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с Перечнем, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762.

Размер страхового тарифа для этих страхователей в 2013 - 2014 гг. составляет:

- в ПФР - 21,0%;

- в ФСС РФ - 2,4%;

- в ФФОМС - 3,7%.

В течение 2013 - 2014 гг. в соответствии с п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ этими страхователями взносы в ПФР отчисляются по следующей схеме (табл. 5).

Таблица 5

Уплата страховых взносов плательщиками-льготниками

в 2013 - 2019 годах, %

Наименование Годы 2013 - 2017 2018 2019
ПФР	8,0	13,0	20,0
ФСС РФ	2,0	2,9	2,9
ФФОМС	4,0	5,1	5,1

Сотрудники-инвалиды могут трудиться в любой организации или у любого предпринимателя. Нормы ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ являются специальными по отношению к остальным нормам этой статьи. Это означает, что с выплат инвалидам взносы рассчитываются по приведенному выше тарифу независимо от того, выше или ниже он будет для других сотрудников работодателя (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 24.07.2012 N 17-3/39).

В другую льготную группу объединены:

1) хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Для них условиями применения пониженных ставок являются (п. 4 ч. 1, ч. 4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- осуществление НИОКР и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности;

- применение УСН;

- включение в Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ в порядке, установленном Приказом Минобрнауки России от 25.03.2011 N 1404;

2) организации и ИП:

- заключившие с органами управления особой экономической зоной (ОЭЗ) соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ;

- заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер (см. Постановление Правительства РФ от 14.10.2010 N 833 "О создании туристического кластера в Северо-Кавказском федеральном округе, Краснодарском крае и Республике Адыгея");

3) организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ). Таковыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных. Эти страхователи могут воспользоваться льготой, если отвечают условиям ч. 2.1, 2.2 ст. 57 и ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

В 2013 - 2019 гг. указанные категории плательщиков начисляют взносы по тарифу (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ), указанному в табл. 5.

Пунктом 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ расшифрован тариф отчислений в ПФР для указанных страхователей (табл. 6).

Таблица 6

Тариф отчислений в ПФР плательщиками-льготниками

в 2013 - 2019 годах

База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии для лиц 1966 года рождения и старше для лиц 1967 года рождения и моложе				На финансирование накопительнойчасти трудовой пенсии
				для лиц 1967 года рождения и моложе
2013 - 2017 гг.	8,0%	8,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	2,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	6,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов
2018 г.	13,0%	13,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	7,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	6,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов
2019 г.	20,0%	20,0%, из них:4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	14,0%, из них:4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	6,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов

Преимущества даны также российским организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в т.ч. в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

- деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, включая интерактивные публикации.

Правила пользования льготным тарифом для этих страхователей определены ч. 1.1 - 1.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов за отчетный (расчетный) период от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по нему, включая доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в средствах массовой информации собственного производства, а также от поступления денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения средств массовой информации, составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период. Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 или ст. 346.15 НК РФ.

Желающие воспользоваться пониженными ставками отчислений должны пройти процедуру включения в реестр плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, который ведет Роскомнадзор в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 05.03.2011 N 150. Право применять установленные ч. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов плательщик приобретает начиная с месяца включения в реестр (табл. 7).

Таблица 7

Пониженные тарифы страховых взносов в 2013 и 2014 годах, %

Наименование Годы 2013 2014
ПФР	21,6	23,2
ФСС РФ	2,9	2,9
ФФОМС	3,5	3,9

Пункт 9 ст. 33 Закона N 167-ФЗ уточняет для указанных организаций порядок зачисления взносов в ПФР (табл. 8).

Таблица 8

Порядок зачисления взносов в ПФР по пониженной ставке

в 2013 - 2014 годах

База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии для лиц 1966 года рождения и старше для лиц 1967 года рождения и моложе				На финансирование накопительнойчасти трудовой пенсии
				для лиц 1967 года рождения и моложе
2013 г.	21,6%	21,6%, из них:5,6% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	15,6%, из них:5,6% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	6,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов
2014 г.	23,2%	23,2%, из них:7,2% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	17,2%, из них:7,2% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	6,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов

Если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности, осуществляемый организацией (предпринимателем), не соответствует заявленному или страхователь исключен из реестра, он лишается права применять льготные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из реестра. Сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Некоторые организации и предприниматели, применяющие УСН, также вправе уплачивать взносы в сокращенном размере. К ним п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ относит тех, для кого основным видом экономической деятельности (по ОКВЭД) являются:

- производство пищевых продуктов (коды ОКВЭД 15.1 - 15.8);

- производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);

- текстильное и швейное производство (коды ОКВЭД 17, 18);

- производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);

- обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);

- химическое производство (код ОКВЭД 24);

- производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);

- производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);

- производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);

- производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);

- производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (коды ОКВЭД 30 - 33);

- производство транспортных средств и оборудования (коды ОКВЭД 34, 35);

- производство мебели (код ОКВЭД 36.1);

- производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);

- производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);

- научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);

- образование (код ОКВЭД 80);

- здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);

- деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);

- прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);

- обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);

- строительство (код ОКВЭД 45);

- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);

- удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);

- транспорт и связь (коды ОКВЭД 60 - 64);

- предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);

- производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);

- производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);

- производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);

- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);

- управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);

- деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);

- деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);

- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);

- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);

- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (коды ОКВЭД 52.31, 52.32);

- производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33);

- производство стальной проволоки (код ОКВЭД 27.34).

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или предпринимателя не соответствует заявленному, плательщик лишается права применять установленный ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ тариф страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие. Сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Если по итогам следующего отчетного периода плательщик подтверждает свое соответствие упомянутому условию о доле доходов от осуществления основного вида деятельности, он вправе применять указанный тариф страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода (т.е. с 1 января соответствующего года) и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам путем их возврата или зачета (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 15.09.2011 N 3333-19). Такой же тариф установлен для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающих ЕНВД, а также индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пункт 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ добавляет к этому перечню некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных ч. 1.5, 5.1 - 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Такие же ставки установлены для благотворительных организаций, применяющих УСН (п. 12 ч. 1 ст. 58), и индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (п. 14 ч. 1 ст. 58), за исключением осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности:

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м для каждого объекта организации торговли;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м для каждого объекта организации общественного питания.

Перечисленные льготники уплачивают в 2013 г. страховые взносы по следующим тарифам (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- в ПФР - 20,0%;

- в ФСС РФ - 0,0%;

- в ФФОМС - 0,0%.

В указанный период взносы в ПФР этими страхователями зачисляются в порядке, установленном п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ (табл. 9).

Таблица 9

Взносы, уплачиваемые плательщиками, имеющими льготы,

в ПФР в 2013 году

Период Тариф страхового взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии для лиц 1966 года рождения и старше для лиц 1967 года рождения и моложе				На финансирование накопительнойчасти трудовой пенсии
				для лиц 1967 года рождения и моложе
2013 г.	20,0%	20,0%, из них:4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	14,0%, из них:4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальнаячасть тарифа страховых взносов	6,0%

Для вышеуказанных льготных категорий плательщиков, совмещающих УСН, патентную систему налогообложения или ЕНВД с другими налоговыми режимами (за исключением аптечных организаций и ИП, занимающихся фармацевтическим бизнесом), пониженный тариф страховых взносов распространяется на всех физических лиц, получающих выплаты и вознаграждения от страхователя. При этом не имеет значения, в какой из сфер деятельности последнего они трудятся и под какой режим налогообложения подпадает данный вид деятельности (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 14.06.2011 N 2011-19).

С переходом на общий режим налогообложения или с прекращением льготных видов деятельности льготы утрачиваются. Например, налогоплательщик, превысивший допустимые показатели применения УСН и перешедший на общий режим налогообложения, теряет право на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала квартала, в котором он утратил право на применение УСН (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 24.11.2011 N 5004-19).

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, в отношении указанных выплат и вознаграждений на 2012 - 2027 гг. от уплаты взносов освобождены (п. 9 ч. 1, ч. 3.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, соответствующие критериям ч. 5.4 - 5.8 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, уплачивают взносы по стандартному 30%-ному тарифу, но только с доходов своих работников, не превышающих предельную величину облагаемой базы (ч. 3.5 ст. 58). К инжиниринговым относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и др.).

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом N 244-ФЗ, в течение 10 лет со дня получения этого статуса (начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они получили статус участников проекта) применяют следующие тарифы страховых взносов (ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ):

- в ПФР - 14,0%;

- в ФСС РФ - 0,0%;

- в ФФОМС - 0,0%.

В ПФР отчисления производятся в соответствии с п. 6 ст. 33 Закона N 167-ФЗ (табл. 10).

Таблица 10

Отчисления в ПФР участника проекта

в соответствии с Законом N 244-ФЗ

Тариф страхового взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии для лиц 1966 годарождения и старше для лиц 1967 годарождения и моложе			На финансирование накопительной части трудовой пенсии
			для лиц 1967 годарождения и моложе
14,0%	14,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	8,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	6,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов

С 1 января 2014 г. в отношении большинства плательщиков предполагается сохранить тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2013 г. (30%), а также неперсонифицированный тариф (10%) сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных и организаций, применяющих УСН, планируется установить тариф в размере 20%. В соответствии с уже принятыми решениями о сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный переход отдельных категорий плательщиков с льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.

В случае необходимости поддержки отдельных секторов экономики будут предоставляться иные меры государственной поддержки, не затрагивающие систему обязательного социального обеспечения.

Эти перспективы намечены в разд. 6 Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.

8.2. Тариф страховых взносов для иностранных граждан

Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование за иностранных работников имеет существенные особенности. Отдельного внимания заслуживает тариф страховых взносов в ПФР в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, установленный ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ.

За застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Российской Федерации, страховые взносы в ПФР уплачивают по тарифу на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, установленному для российских граждан, в зависимости от года рождения указанных застрахованных лиц. За застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно проживающих или временно пребывающих на территории России и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, уплачивают страховые взносы по тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии, установленному Законом N 167-ФЗ для российских граждан, независимо от их года рождения (ч. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). За высококвалифицированных иностранных специалистов из числа временно пребывающих в Российской Федерации взносы на обязательное пенсионное страхование не уплачиваются.

8.3. Тарифы страховых взносов на обязательное страхование

от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Согласно п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Статья 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год", срок действия которого ежегодно продлевается, определяет действующие на сегодня страховые тарифы в зависимости от класса профессионального риска (табл. 11).

Таблица 11

Страховые тарифы в зависимости от класса

профессионального риска

┌───────────────────┬───────────────┐ ┌───────────────────┬───────────────┐

│ Класс │ Страховой │ │ Класс │ Страховой │

│ профессионального │ тариф, % к │ │ профессионального │ тариф, % к │

│ риска │облагаемой базе│ │ риска │облагаемой базе│

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ I │ 0,2 │ │ XVII │ 2,1 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ II │ 0,3 │ │ XVIII │ 2,3 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ III │ 0,4 │ │ XIX │ 2,5 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ IV │ 0,5 │ │ XX │ 2,8 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ V │ 0,6 │ │ XXI │ 3,1 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ VI │ 0,7 │ │ XXII │ 3,4 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ VII │ 0,8 │ │ XXIII │ 3,7 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ VIII │ 0,9 │ │ XXIV │ 4,1 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ IX │ 1,0 │ │ XXV │ 4,5 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ X │ 1,1 │ │ XXVI │ 5,0 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ XI │ 1,2 │ │ XXVII │ 5,5 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ XII │ 1,3 │ │ XXVIII │ 6,1 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ XIII │ 1,4 │ │ XXIX │ 6,7 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ XIV │ 1,5 │ │ XXX │ 7,4 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ XV │ 1,7 │ │ XXXI │ 8,1 │

├───────────────────┼───────────────┤ ├───────────────────┼───────────────┤

│ XVI │ 1,9 │ │ XXXII │ 8,5 │

└───────────────────┴───────────────┘ └───────────────────┴───────────────┘

Класс профессионального риска определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 "Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска" исходя из величины интегрального показателя профессионального риска, учитывающего уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию для разных видов экономической деятельности страхователей.

Организации ежегодно присваивается класс профессионального риска исходя из ее основного вида деятельности. В соответствии с п. 2 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55, основной вид экономической деятельности определяется страхователем самостоятельно:

- для коммерческих организаций таковым признается вид деятельности, по итогам предыдущего года имеющий наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг;

- для некоммерческой организации - вид деятельности, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.

Если страхователь осуществляет несколько видов экономической деятельности, распределенных равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, имеющему наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.

Для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации следующие документы:

- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;

- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;

- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).

Документы представляются на бумажном носителе либо в форме электронного документа (п. 3 Порядка, утв. Приказом N 55).

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 05.07.2011 N 14943/10 по делу N А10-1360/2010 отметил: вид деятельности, фактически осуществляемой предприятием, не может быть определен лишь на основании документов, в которых приведены сведения о видах экономической деятельности данного предприятия. Такой формальный подход, зачастую применяемый ФСС РФ, неправомерен. Фонд обязан учесть представленные страхователем документальные данные. Только если страхователь, осуществляющий несколько видов экономической деятельности, в установленный срок (до 15 апреля включительно) не представил документы, территориальный орган фонда относит его к виду экономической деятельности, имеющему наиболее высокий класс профессионального риска (п. 5 Порядка, утв. Приказом N 55). До 1 мая территориальный орган фонда уведомляет страхователя об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска.

Отдельные подразделения страхователя могут быть выделены в самостоятельные классификационные единицы.

Определенный с учетом класса профессионального риска страховой тариф может корректироваться на скидки или надбавки. Их размер рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Надбавки к страховым тарифам по правилам п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ уплачиваются страхователем из суммы прибыли, находящейся в его распоряжении, либо из сметы расходов на содержание страхователя, а при отсутствии прибыли относятся на себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Постановление Правительства РФ от 30.05.2012 N 524 определяет Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Приказом Минтруда России от 01.08.2012 N 39н утверждена Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Постановление ФСС РФ от 31.05.2012 N 122 устанавливает Значения основных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 г. Льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (60% от размеров страховых тарифов) установлена ст. 2 Закона N 179-ФЗ:

- для организаций любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной форме (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;

- общественных организаций инвалидов (в т.ч. созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

- организаций, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;

- учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Вышеуказанная льгота сохраняется и на 2013 г.