dissertatsia_12_00_12_OSOBENNOSTI_VYYaVLENIYa_RASKRYTIYa_I_PERVONAChAL_NOGO_ETAPA_RASSLEDOVANIYa_POKUShENIYa_NA_MOShENNIChESTVO_PRI_VO

191

82.Скобликов П.А. Преюдиция актов арбитражных судов в уголовном процессе: новое прочтение / П.А. Скобликов // Журнал российского права. – 2009. –

№ 2. – С. 69-82.

83.Сологуб Н.М., Бебия З.Р. Криминалистическая характеристика преступления

- неоконченная теоретическая разработка? / Н.М. Сологуб, З.Р. Бебия // Труды Санкт-Петербургского юридического института генеральной прокуратуры Российской Федерации. – 2002. – № 4. – С. 140-145.

84.Территория бухучета // http://tbu-spb.ru/vozmewenie-nds/

85.Халиков А Н. Проблемы проведения комплексных компьютерных и судеб- но-бухгалтерских экспертиз по уголовным делам о служебных преступлениях / А.Н. Халиков // Эксперткриминалист. – 2011. – № 3. – С. 23-25.

86.Чернов Р.П. К вопросу о возбуждении и расследовании уголовных дел в отношении неустановленных лиц. / Р.П. Чернов // Адвокат. – 2006. – № 9. – С.

55-58.

87.Шахкелдов Ф.Г. Использования специальных познаний в уголовном процессе / Ф.Г. Шахкелдов // Современная научная мысль. – 2014. – №1. – С. 70-75.

88.Шилин В. Противодействие приобретению права на бюджетные средства путём незаконного возмещения НДС / В. Шилин // Законность. – 2013. –

№ 11. – С. 10-12.

89.Шматов М.А., Шматов В.М. Использование электронных средств при раскрытии и расследовании экономических преступлений / М.А. Шматов, В.М. Шматов // Вестник Волгоградской академии МВД России. – 2012. – № 2 (21). – С. 182-186.

90.Шошин А.А. Некоторые процессуальные аспекты осмотра места происшествия, осмотра местности и помещений / А.А. Шошин // Российский следователь. – 2012. – № 6. – С. 8-10.

91.Щербич Л.А. История становления категории «криминалистическая характеристика преступлений» / Л.А. Щербич // История государства и права. –

2006. – № 10. – С. 5-6.

92.Элегантный способ возмещения НДС // Налоги. – 2012. – № 45. – С. 1-6.

192

93.Юридическое агентство «Форконсул» // http://www.jurfor.ru/vozmeshchenie- nds-iz-byudzheta.

94.Яблоков Н.П. Криминалистика: учебник / Н.П. Яблоков. – М.: Юристъ, 2005.

– 781 с.

Опубликованная судебная практика

95.Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-Сервис» на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 г. № 329-О [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс.

96.Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды: Постановление Пленума ВАС РФ от

12.10.2006 г. № 53 // Вестник ВАС РФ. – 2006. – № 12.

97.В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС и зачете суммы налога для пересмотра в порядке надзора судебного акта отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ: Определение ВАС РФ от 08.05.2007 г. № 4958/07 по делу № А56-36057/04 [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс.

98.Требование об отмене решений налогового органа удовлетворено, поскольку хозяйственные операции отражены в бухгалтерском и налоговом учете, оплата полученных товаров произведена в полном размере путем безналичного расчета, не выявлено обналичивания денежных средств налогоплательщиком, возврата в его адрес денежных средств, не представлено доказательств поставки товара не контрагентом, а иными организациями (физическими лицами), по иной цене либо на безвозмездной основе, правоспособность контрагента не оспаривается: Постановление ФАС Уральского округа от 22.06.2012 г. № Ф09-4455/12 по делу № А76-14327/2011 [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс.

193

99.Требование о признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения, об отказе в возмещении НДС удовлетворено, поскольку факт реальности произведенных хозяйственных операций по приобретению и дальнейшей реализации сельскохозяйственной продукции установлен: Постановление ФАС Центрального округа от 29.07.2014 г. по делу № А08-4659/2013 [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс.

100.Требование о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС удовлетворено, поскольку понесенные обществом расходы документально подтверждены, имеют производственный характер и направлены на получение дохода от реально осуществляемой предпринимательской деятельности: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.08.2014 г. по делу № А36-3174/2013 [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс.

101.Требование о признании недействительными решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении НДС удовлетворено, поскольку общество соблюло предусмотренные НК РФ условия для получения налоговых вычетов. Условия договора не предусматривают авансирования в части оплаты услуг, акты сдачи-приемки оказанных услуг отвечают требованиям п. 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете»: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.04.2015 г. № Ф08-1283/2015 по делу № А63-8104/2013 [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс.

102.Требование о признании недействительными решений налогового органа удовлетворено, поскольку оплата товара производилась налогоплательщиком за счет собственных средств, налогоплательщиком соблюдены все условия для возмещения НДС: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.04.2015 г. № Ф06-22577/2013 по делу № А12-27278/2014 [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс.

194

Эмпирические источники

103.Обвинительное заключение по уголовному делу по обвинению Ж. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159, ч.3 ст. 30, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159, ч. 1 ст. 174.1, ч. 2 ст. 327 УК Российской Федерации // Архив СЧ СУ УМВД России по Ульяновской области.

104.Обвинительное заключение по уголовному делу по обвинению З. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив ОРНП СЧ ГСУ при ГУВД по Иркутской области.

105.Обвинительное заключение по уголовному делу по обвинению К. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ // Архив СЧ СУ УМВД России по Брянской области.

106.Обвинительное заключение по уголовному делу № 01-2010-1-06172 по об-

винению С. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч.3 ст.

30 - ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст.159, ч. 3 ст. 30 - ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 30 - ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 1 ст. 159 УК РФ // Архив СЧ СУ МВД по Республике Карелия.

107.Обвинительное заключение по уголовному делу № № 01-2010-1-04374 по обвинению Г. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 30 – ч. 3 ст. 159 УК РФ // Архив СЧ СУ МВД по Республике Карелия.

108.Обвинительное заключение по уголовному делу № 01-2011-1-01682 по обвинению Т. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч.

3ст. 159 УК РФ // Архив СЧ СУ МВД по Республике Карелия.

109.Обвинительное заключение по уголовному делу № 01-2011-1-02302 по обвинению П. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч.

195

3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159

УК РФ // Архив СЧ СУ МВД по Республике Карелия.

110.Обвинительное заключение по уголовному делу № 110052016 по обвинению А. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ; П. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ; А. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив второго отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Свердловской области.

111.Обвинительное заключение по уголовному делу № 110169 по обвинению Ш. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 160 УК РФ // Архив СЧ ГСУ при ГУВД по Алтайскому краю.

112.Обвинительное заключение по уголовному делу № 111681150 по обвинению П. в совершении преступлений, предусмотренных ст.159 ч.3, ст.309 ч.1 УК РФ // Архив СО ММО МВД России «Серовский».

113.Обвинительное заключение № 122138016 по обвинению Н. в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив СЧ СУ ММУ МВД России «Нижнетагильское».

114.Обвинительное заключение по уголовному делу № 130328126 по обвинению К. в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ // Архив СО ММО МВД России «Каменска-Уральского».

115.Обвинительное заключение по уголовному делу № 130420016 по обвинению М. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 159, ч. 1 ст. 159, ч. 1 ст. 159 УК РФ // Архив СЧ СУ ММУ МВД России «Нижнетагильское».

196

116.Обвинительное заключение по уголовному делу № 13929 по обвинению К. в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив СЧ СУ УМВД России по Магаданской области.

117.Обвинительное заключение уголовному делу № 140204909 по обвинению В. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 327, ч.

3ст. 327, ч. 3 ст. 327, ч. 3 ст. 327, ч. 3 ст. 327, ч. 3 ст. 327, ч. 3 ст. 327 УК РФ // Архив СЧ ГСУ ГУ МВД РФ по Свердловской области.

118.Уголовное дело № 14160 по обвинению Г. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30, ч.

4 -ст. 159, ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив ОРНП СЧ ГСУ при ГУВД

по Иркутской области.

119.Обвинительное заключение по уголовному делу № 142453 по обвинению К. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ // Архив СЧ ГСУ ГУ МВД России по Алтайскому краю.

120.Обвинительное заключение по уголовному делу 147053 по обвинению Л. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 159 УК РФ // Архив СЧ ГСУ ГУ МВД России по Алтайскому краю.

121.Обвинительное заключение по уголовному делу № 17304 обвинению С. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст.159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159 УК РФ; по обвинению К. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159 УК РФ; по обвинению М. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159 УК РФ; по обвинению Ш. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159, ч. 2 ст. 291, ч. 2 ст. 291 УК РФ; по обвинению П. в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33 ч. 2 ст. 291 УК РФ; по обвинению Б. в совершении преступления, предусмотренного п. «г» ч. 4 ст. 290 УК РФ // Архив Верховного Суда Республики Алтай.

197

122.Обвинительное заключение по уголовному делу № 28223 по обвинению Ш. в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив следственного отдела по Ленинскому району г. Саранска Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Республике Мордовия.

123.Обвинительное заключение по уголовному делу № 31102009 по обвинению М. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 174.1, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 174.1 УК РФ // Архив отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Пензенской области.

124.Обвинительное заключение по уголовному делу № 497621, по обвинению М. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ, И. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ // СО по Первомайскому району г. Владивостока СУ СК РФ по Приморскому краю.

125.Обвинительное заключение по уголовному делу № 55337 по обвинению Г. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) СУ СК России по Иркутской области

126.Обвинительное заключение по уголовному делу № 600960 по обвинению Г. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ // Архив СЧ СУ МВД по Республике Хакасия.

127.Обвинительное заключение по уголовному делу № 603354 по обвинению А. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ // Архив СЧ СУ МВД по Республике Хакасия.

128.Обвинительное заключение по уголовному делу № 60388 по обвинению Кр. в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ; К. в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив Верховного Суда Республики Алтай.

198

Приложение 1.

Программа

для изучения уголовных дел о мошенничествах, совершенных при возмещении налога на добавленную стоимость

1. Уголовное дело возбуждено:

-по факту совершения мошенничества при возмещении НДС (указать состав преступления)

-по факту покушения на мошенничество при возмещении НДС (указать состав преступления)

-в отношении конкретных лиц, заподозренных в совершении мошенничества

(указать состав преступления)

-в отношении конкретных лиц, заподозренных в покушении на мошенничество при возмещении НДС (указать состав преступления)

-по иному составу преступления (указать)

2. Уголовное дело содержит:

-1 эпизод преступной деятельности

-2 эпизода преступной деятельности

-3 эпизода преступной деятельности

-большее количество эпизодов преступной деятельности (указать)

3.Местом совершения мошенничества при возмещении НДС являлись: - места создания и функционирования лжепредприятия - место подачи заявлений о возмещении НДС из бюджета,

- место составления бухгалтерской и иной необходимой для мошеннического возмещения НДС документации, - место предъявления подложных документов, - место заключения соглашений - место оформления сделок

- место получения денежных средств, возмещаемых из бюджета - место обналичивания полученных денежных средств - иное (указать)

4.Преступление включает этапы:

-подготовительный (до подачи заявления в налоговую инспекцию о возмещении НДС)

-период ожидания принятия решения о перечислении НДС

-период перечисления денежных средств;

-период получения денежных средств из бюджета;

период сокрытия преступления, обналичивания и легализации денежных средств

199

5.Подготовительный этап преступной деятельности включал следующие действия:

- регистрация лжепредприятия; - создание условий для хищения;

- поиск лиц, готовых выступить фиктивным руководителем фирмы-однодневки; - приобретение зарегистрированной организации-фикции - составление документов бухгалтерской отчетности

- фальсификация документов – бухгалтерских, регистрационных (указать, каких именно)

- установление контактов с лицами, обладающими знаниями в сфере бухгалтерского учета, налогового права, являющегося сотрудниками правоохранительных и налоговых органов и т.д.

- установление контакта с владельцами легальной организации, готовых принять участие в преступной схеме по возмещению НДС - установление контакта с владельцами легальной организации, которые, по

мнению виновных, могут принять участие в преступной схеме по возмещению НДС, находясь вне ведении относительно истинных побуждений виновных - подача заявления в налоговые органы - иное (указать)

6.Способы (схемы) мошенничества при возмещении НДС:

1)Схемы совершения мошенничества с возмещением НДС при экспорте, основанные на применении ставки 0 %:

1.1) Лжеэкспорт.

1.2) Вывоз товара с территории Российской Федерации, сопровождаемый недостоверным декларированием.

2)Схемы незаконного возмещения НДС по сделкам, заключаемым на внутреннем рынке, в отношении определенных товаров и услуг:

2.1) Искусственное завышение затрат налогоплательщика при приобретении товаров, работ и услуг (так называемая затратная схема) путем:

фальсификации документов, отражающих приобретение у подконтрольной формально легитимной организации товаров, работ или услуг, которые на самом деле не существуют (бестоварная схема);

фальсификации налогового и бухгалтерского учета по выполненным своими силами работам или оказанным услугам, что они якобы выполнены силами субподрядчика, являющегося подконтрольной формально легитимной организацией (субподрядная схема).

2.2) Придание документальной обоснованности ложным хозяйственным операциям при реализации налогоплательщиком товаров.

2.3) Заключение договора аренды организацией (предприятием, учреждением) с самим собой.

2.4) «Договор комиссии».

2.5) Незаконное возмещение НДС по авансам, уплаченным поставщикам. 2.6) Незаконное возмещение НДС при накоплении товара на складе.

200

3)Схемы по операциям на внутреннем рынке, облагаемым по пониженной 10%-ной ставке, при приобретении для собственных нужд товаров, работ, услуг, основных средств, а также схемы мошенничества предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС в силу перевода на уплату налогов по специальному налоговому режиму (ЕНВД, УСН, ЕСХН и т. Д.):

3.1) Передача давальческого сырья для производства детских товаров («игрушечная» схема).

3.2) Возврат НДС при отсутствии выручки.

3.3) Незаконное возмещение НДС при перепродаже недвижимого имущества с существенным увеличением стоимости.

4)Схемы мошенничества при возмещении НДС с использованием заявительного порядка и подачей уточняющей декларации:

4.1) Выдача заключения налоговым органом о налоговом вычете без проверки. 4.2) Подача уточненных налоговых деклараций.

4.3) Повторное возмещение НДС по сделкам, по которым вычет был уже предоставлен.

5)Мошенничество при возмещении НДС при реализации права на обжалование решения налогового органа и с использованием правил судебной преюдиции;

6)иное - указать.

7.Лица, на которых были зарегистрированы организации-фикции, характеризовались следующим образом:

- являлись представителями социально неблагополучных (маргинальных) слоев общества - злоупотребляли спиртными напитками и (или) наркотическими средствами

- характеризовались нейтрально, но имели низкий уровень доходов и неудовлетворительные условия проживания - характеризовались нейтрально и имели средний уровень доходов

- характеризовались отрицательно (отметить, в связи с чем) - не имели постоянного места жительства - являлись гражданами РФ - являлись иностранными гражданами - иное (указать)

8.Какие обстоятельства регистрации организации-фикции на подставных лиц

-лица добровольно предоставили свои персональные данные за материальное вознаграждение (какое именно)

-не знали о факте регистрации на их имя организации и не имели никакого отношения к реальной либо фиктивной деятельности такой организации

-предварительно потеряли свои паспорта и иные документы, удостоверяющие личность

-добровольно продали свои паспорта

-паспорта были у них похищены (указать при каких обстоятельствах)

-иное (указать)