dissertatsia_12_00_12_OSOBENNOSTI_VYYaVLENIYa_RASKRYTIYa_I_PERVONAChAL_NOGO_ETAPA_RASSLEDOVANIYa_POKUShENIYa_NA_MOShENNIChESTVO_PRI_VO
.pdf201
9.Каков образовательный уровень субъектов мошенничества в сфере НДС: - высшее образование - в том числе высшее экономическое образование
- высшее неоконченное образование - среднее общее образование - среднее неполное образование
- среднее специальное образование (указать, какое) - начальное образование - образование отсутствует
10.Каковы гендерные характеристики обвиняемых
-мужчины
-женщины
11.Каковы возрастные показатели обвиняемых - до 24 лет - от 24 до 29 лет;
- от 30 до 39 лет; - от 40 до 49 лет; - от 50 до 59 лет; - 60 лет и старше
12.Какова занимаемая должность обвиняемого
-генеральный директор, директор или руководитель коммерческой организации, учреждения, предприятия;
-заместитель генерального директора, руководителя организации;
-бухгалтер (главный бухгалтер, старший бухгалтер)
-коммерческий директор
-управляющий;
-индивидуальный предприниматель
-работник (служащий) фирмы;
-работа не связана с организацией, участвующей в схеме по незаконному возмещению НДС
-сотрудник органов внутренних дел
-начальник (заместитель) ФНС
-налоговый инспектор (старший налоговый инспектор)
-начальник подразделения ФНС
-безработный
-иное
13. Сведения о судимости обвиняемых:
-не судимы
-судимы
202
-ранее привлекались к уголовной ответственности по преступлениям экономической или служебной направленности, но дело прекращено по реабилитирующим основаниям
-ранее привлекались к уголовной ответственности по преступлениям экономической и служебной направленности, но дело прекращено по нереабилитирующим основаниям
-ранее привлекались к уголовной ответственности по преступлениям, не связанным с экономической и служебной направленностью, дело прекращено по реабилитирующим либо нереабилитирующим основаниям
14.Отношение обвиняемых к предъявленному обвинению: - полностью признали свою вину и раскаялись в содеянном - частично признали вину - не признали вину
15.Преступление совершено:
-единолично
-группой лиц по предварительному сговору
-организованной группой
-преступным сообществом
16. Кто являлся организатором преступной группы
-лицо, занимающее управленческую должность в коммерческих структурах
-лицо без определенного рода занятий
-лицо, занимающее должность государственного служащего
-сотрудник (руководитель) правоохранительных органов
-сотрудник (руководитель) налоговых органов
17.Представители какого вида деятельности являлись активными участниками группы:
- сотрудники оперативных подразделений ОВД - сотрудники следственных подразделений
- сотрудники участковых уполномоченных полиции - сотрудники иных подразделений ОВД - сотрудники подразделений налоговых органов - сотрудники аппарата администрации
- руководители подразделений налоговых органов - главные бухгалтера - бухгалтера
- лица, осуществляющие технические и вспомогательные функции - иные – назвать
18.Поводами для возбуждения уголовного дела о мошенничестве в сфере НДС являлись:
203
-материалы оперативно-розыскной деятельности
-материалы проверки налоговых органов
-заявления потерпевших
-сообщения иных государственных органов или учреждений
-сообщения коммерческих или некоммерческих организаций
-сообщения граждан о признаках преступления
-явка с повинной
-иное (указать)
19.При реализации материалов оперативной разработки по делам о неправомерном возмещении НДС из государственного бюджета, осуществлялись:
задержание разрабатываемого с поличным (в момент получения денежных средств, составления фиктивных документов, осуществления банковских проводок);
задержание участников преступной группы втайне от других разрабатываемых;
гласное задержание одного из разрабатываемых с целью установления и задержания иных лиц, подозреваемых в совершении преступления;
одновременное задержание всех разрабатываемых
иное (указать)
20.Какие мероприятия проводились в ходе проверки сообщения о преступлении при принятии решения о возбуждении уголовного дела - опрос очевидцев (указать, каких именно лиц)
- опрос правонарушителей (указать, каких именно лиц) - опрос иных субъектов
- истребование документов (в каком режиме, каких документов, у кого именно) - назначение экспертиз (указать каких)
- проведение предварительных исследований (указать каких)
- получение заключения специалистов (указать каких и на предмет чего) - проведение ревизий - проведение документальных проверок
- получение определенных предметов (указать, каких и у кого)
- запросы в официальные органы (какие именно и на предмет чего) - иное (указать)
21.Уголовное дело возбуждено:
-своевременно
-срок проверки сообщения о преступлении продлевался (на какой период, по какой причине)
-срок проверки нарушен
-в возбуждении уголовного дела необоснованно отказано
-необоснованный отказ в возбуждении уголовного дела отменен
204
22.По уголовному делу проводилась операция «задержание с поличным» - проводилась - не проводилась
- не проводилась, хотя были основания и тактические возможности
23.По уголовному делу проводился обыск
-да
-нет
-нет, хотя для этого были основания
24. Обыск проводился в помещениях:
-организации, участвующей в преступной схеме по незаконному получению НДС
-организации-контрагенте
-по месту жительства подозреваемых, обвиняемых
-по месту жительства свидетелей
-по месту жительства лиц, знакомых с подозреваемыми, обвиняемыми
-по месту работы подозреваемых, обвиняемых
-по месту пребывания подозреваемых, обвиняемых
-в различных бытовых помещениях, к которым имеет доступ подозреваемый (обвиняемый) – гараж, сарай, погреб и т.д.
-в иных местах (указать)
25.Осмотр места происшествия
-проводился, до возбуждения уголовного дела (что являлось объектом осмотра)
-проводился, после возбуждения уголовного дела (что являлось объектом осмотра)
-не проводился, т.к. не было оснований
-не проводился, хотя были основания
-проводился осмотр помещения (участков местности, жилища и т.д. – уточнить)
26.В осмотре места происшествия участвовал: - специалист-криминалист - специалист-бухгалтер - специалистэкономист
- специалист в сфере компьютерных технологий - иной специалист (указать, какой)
- специалист не приглашался, т.к. не было оснований - специалист не приглашался, хотя имелись основания
27.Каково качество осмотра места происшествия, судя по содержанию протоколов и изъятым объектам?
205
-высокое качество
-среднее качество
-низкое качество: осмотр носит скорее формальный характер, обследование обстановки на месте происшествия произведено поверхностно
-иное (указать)
28.Проводилась ли выемка? - да, при наличии оснований
- да, хотя были основания для изъятия предметов и документов путем иных следственных действий - нет, хотя имелись основания
- нет, т.к. не было оснований
29.Что являлось предметом выемки
-предметы (указать, какие)
-документы (указать, какие): учредительные и организационнораспорядительные документы (устав, учредительный договор, приказы и распоряжения); учредительные документы дочерних предприятий; учредительные и организационно-распорядительные документы иных предприятий, оформленных на подставных лиц; договоры и контракты с другими учреждениями и книга их регистрации; акты документальных проверок налоговой инспекции, ревизионных комиссий, аудиторских фирм, других контролирующих инстанций; переписка, доверенности, черновые записи; бухгалтерская и финансовая документация (квартальные и годовые балансы, главная книга, журналыордера, документы учета операций по расчетному и другим счетам в банке, кассовая книга с отчетами кассира, документы по учету основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, документация по учету материалов, затрат на производство готовой продукции и ее реализации); товарные, транспортные накладные, договора с контрагентами, записные книжки и т.д.
-иные объекты (указать, какие)
30. Путем выемки изымались электронные носители информации:
-да, осуществлялось копирование со средств компьютерной техники организации на электронные носители (жесткие, гибкие – указать, какие именно)
-изымались средства компьютерной техники, содержащие электронные документы
-изымались только съемные носители электронной информации: флеш-карты, компакт-диски, сим-карты и т.д.
-изымались сотовые телефоны, планшетные компьютеры, электронные записные книжки
-иное (указать)
31. Выемка проводилась у следующих субъектов: - подозреваемых (обвиняемых)
206
-свидетелей
-лиц, знакомых подозреваемым, обвиняемым, свидетелям или представителям потерпевших
-представителей потерпевших
-в государственных органах (указать, каких)
32.Представителями потерпевших были признаны: - межрайонная ФНС - инспекция ФНС
- Главное управление сельского хозяйства субъекта РФ - Управление ФНС - представитель потерпевшего по делу отсутствовал
33.Типичные категории физических лиц, допрашиваемых в качестве свидетелей:
- очевидцы каких-либо действий - приятели, друзья, знакомые, родственники подозреваемых или обвиняемых
- соседи подозреваемых, обвиняемых - коллеги подозреваемых, обвиняемых
- подставные руководители организаций-фикций
34.Типичные категории лиц, являвшихся фиктивными руководителями фирмоднодневок:
- лица, не знавшие о том, что на их имя оформлена фирма; - лица, добровольно оформившие на себя фирму-однодневку; - лица, утратившие паспорт или копию паспорта;
- лица, продавшие паспорт, не интересовавшиеся целью его приобретения; - лица, у которых паспорт был похищен - иные (указать)
35.Типичные сотрудники и работники различных государственных структур, допрашиваемых в качестве свидетеля:
- банковские работники; - руководители различных отделов банка;
- сотрудники Федерального казначейства; - сотрудники Росреестра; - оперуполномоченные полиции;
- следователи, производившие расследование; - специалисты, эксперты - иные (указать)
36.Свидетелями из числа сотрудников налоговых органов, подлежавших допросу, являлись:
- государственные налоговые инспектора;
207
-сотрудники отдела камеральных проверок налоговой инспекции;
-начальник отдела камеральных проверок;
-сотрудники отдела выездных проверок;
-начальники отдела выездных проверок;
-главные и старшие налоговые инспектора.
37.Сотрудники налоговых органов допрашивались в качестве специалистов: - да (на предмет чего)
- да, но допрос оказался недостаточно информативным - нет - нет, хотя имелись основания
38.Какие формы использования специальных знаний применялись в ходе расследования?
- судебная экспертиза - ревизия
- документальная проверка - заключение специалиста - допрос специалиста - допрос эксперта
- участие специалиста в производстве отдельных следственных действий - использование следователем собственных специальных знаний - внепроцессуальные консультации - иное (указать)
39.Какие судебные экспертизы назначались при расследовании покушения на мошенничество при возмещении НДС?
- почерковедческая - технико-криминалистическое исследование документов
- судебно-портретная - компьютерно-техническая - фоноскопическая
- судебно-бухгалтерская - финансово-экономическая - налоговая - иные (указать)
208
Приложение 2.
Анкета
для следователей и оперативных уполномоченных, имеющих профессиональный опыт выявления, раскрытия и расследования мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость
1.Ваша должность, продолжительность работы
2.Имеете ли Вы опыт выявления, раскрытия и расследования мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость - только выявления мошенничества в сфере НДС
- выявления и раскрытия мошенничества в сфере НДС - расследования мошенничества в сфере НДС
- имею лишь общее представление о выявлении, раскрытии или расследовании указанного преступления
3.Считаете ли Вы свой уровень компетентности достаточным для выявления, раскрытия и расследования мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость?
- в целом, да - считаю, что следует углубить теоретические и практические знания в данной сфере
- затрудняюсь осуществлять выявление, раскрытие и расследование мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость по причине недостаточности знания и опыта - затрудняюсь осуществлять выявление, раскрытие и расследование указанного
преступления по причине оказания активного противодействия заинтересованными лицами - затрудняюсь осуществлять выявление, раскрытие и расследование мошенни-
чества при возмещении налога на добавленную стоимость по причине несовершенства законодательства (уточнить, какого именно нормативного акта, статьи, регулирующей какие правила)
- иное (указать)
4.С какими разновидностями мошенничества в сфере НДС, с точки зрения стадии данного преступления Вам приходится регулярно сталкиваться?
- приготовление к мошенничеству в сфере НДС - покушение на мошенничество в сфере НДС - оконченное мошенничество в сфере НДС
- мошенничество в сфере НДС, сопряженное с другими преступлениями (указать, какими именно)
- иное (указать)
209
5.В какой сфере экономики, согласно Вашему опыту, происходит мошенничество в сфере НДС:
- экспортно-импортные операции - лесопромышленный комплекс - строительство - сельское хозяйство
- жилищно-коммунальное хозяйство - медицина и фармацевтика - высокие технологии - образование и наука - иное (указать)
6.Существуют ли, по Вашему мнению, проблемы, связанные с реализацией результатов оперативно-розыскной деятельности?
- да, вследствие несовершенства уголовно-процессуального законодательства (пояснить, в чем именно оно заключается)
- да, вследствие несовершенства оперативно-розыскного законодательства (пояснить, в чем именно оно заключается)
- да, вследствие несовершенства налогового законодательства (пояснить, в чем именно оно заключается)
- да, вследствие недостаточности квалификации следователей - да, вследствие недостаточности квалификации оперативных уполномоченных полиции
- да, вследствие отсутствия надлежащего взаимодействия следователя, сотрудников оперативных и налоговых подразделения - да, вследствие оказания противодействия расследованию преступлений - затрудняюсь ответить - трудностей не вижу
7.Удовлетворяет ли Вас уровень взаимодействия между следственными, оперативными и налоговыми подразделениями?
- да, вполне - частично (почему)
- нет (почему)
- необходима разработка правовой основы и методических рекомендаций, направленных на регулирование оснований и порядка взаимодействия указанных подразделений - оптимально, когда налажено взаимодействие между следующими субъектами:
следователь – оперативные подразделения – налоговые органы
8.В каком направлении Вы видите перспективы повышения профессиональной компетентности в сфере выявления, раскрытия и расследования мошенничества в сфере НДС:
- тематические курсы повышения квалификации
210
-занятия в рамках профессиональной и служебной подготовки
-специализация следователей в период получения основного (юридического образования)
-создание специализированных следственно-оперативных групп
-введение квалификационного экзамена для следователей и оперативных уполномоченных
-иное (указать)
9.Считаете ли Вы, что полномочия сотрудников оперативных подразделений органов внутренних дел достаточны для участия в проверках, проводимых налоговыми органами?
- да, вполне - нет, не совсем
- необходимо существенно расширить полномочия сотрудников органов внутренних дел, предоставив им право участвовать в любых (в т.ч. в камеральных), а не только в выездных проверках
10.Используете ли Вы специальную научную, учебную или методическую литературу в процессе выявления, раскрытия или расследования мошенничества в сфере НДС?
- да, регулярно - нет, не считаю нужным
- нет, по причине их отсутствия (недостаточности)
- нет, по причине их недостаточно адаптированного характера для нужд практики - иногда, в особо сложных или нестандартных случаях
- только научную литературу (научные статьи, монографии)
- только учебную литературу (учебные пособия, учебники, лекции) - только справочную литературу (комментарии, разъяснения и т.д.)
- методические рекомендации (считаю их оптимальными по сравнению с другими источниками, в силу специальной адаптированности для практических сотрудников)
- сочетаю различные источники (указать, какие)
11.Были ли для Вас полезными для разрешения оперативно-служебных задач изученные литературные источники, и какие именно?
- да, вполне (указать, какие именно источники) - частично(указать, какие именно источники)
- нет (указать, какие именно источники)
12.Каковы, по Вашему мнению, перспективы внедрения в практику представленных Вам для ознакомления Методических рекомендаций «О порядке взаимодействия сотрудников налоговых и правоохранительных органов при выяв-